Срок уплаты НДС
При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2018 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:
Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2017 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке:
Новый порядок уплаты НДС в 2018 году
В 2017 году законодателями были внесены изменения по налогу на добавленную стоимость, которые будут действовать и в 2018 году. О том, кого коснутся корректировки по части НДС и что необходимо знать налогоплательщикам, каков новый порядок уплаты НДС в 2018 году – читайте в этой статье.
- заниматься розничной торговлей (не только сама организация, но и ее обособленные подразделения);
- входить в специальный реестр Министерства промышленности и торговли РФ;
- быть плательщиком НДС;
- находиться в определенном Правительством РФ месте (определяется отдельным постановлением).
НДС в 2018 году
Согласитесь, любой из этих вариантов повышения и изменения НДС очень сильно скажется на доходах населения, которые и так в последнее время слишком значительными и высокими просто-напросто не назовёшь. Также уже сейчас официально объявлено о то, что уже через несколько лет нефтяных резервов страны не хватит для заполнения промежутка между государственными доходами и расходами. Относительно всех этих важных моментом существует совершенно разные точки зрения политической власти.
Налог на доходы физических лиц, представляет собой, как и во все времена, индивидуальный безвозмездный платёж. Прежде чем начать вести разговор о НДС в 2018 году, а, точнее, о том, какие изменения следует ожидать в этом направлении. Уже сейчас официально объявлено о том, что все изменения, касающиеся налоговой системы, следует ожидать именно в этом году, причём власти России рассматривают существенные изменения и поправки. Итак, о каких изменениях идёт речь.
Уплата НДС
Уплата НДС начиная с 2015 года осуществляется, как и ранее, не позднее 10 днeй после предельного срока представления декларации по НДС (см. сборник Декларация по НДС). То есть, в самом распространенном случае — по 30 число следующего месяца. Если срок уплаты выпадает на выходной день, то платить придется в предыдущий рабочий день, а не на следующий после выходных, как это практикуется со сдачей отчетности.
А приказ МинФина №609 oт 22.10.2013 (официальная редакция — zakon1.rada.gov.ua/. /z1878-13 ) предусматривает код ОКПО в назначении платежа только между символами «*;101;» и символом «;» перед назначением платежа. Именно там, а не в скобках, как это распространили налоговики в своем примере заполнения
НДС в 2018 году
Освобождены от начисления налога и перечисления его в бюджет организации и ИП, чьи доходы за 3 предыдущих месяца без учета налоговых сумм не превысили 2 миллиона рублей. При этом действующее положение не распространяется на субъектов, реализующих подакцизные товары. Для подтверждения подобного права потребуется предоставить подтверждающие документы: выписки из баланса, книги продаж, книги доходов и расходов.
- 18% ― основная ставка НДС;
- 10% ― начисляется на некоторые товары социального назначения, в том числе на ряд продуктов питания (кроме деликатесных), детскую одежду, школьные принадлежности, печатные издания и прочие;
- 0% ― ставка налога для операций при перемещении товаров через границу, введена с целью избежания двойного налогообложения;
- без НДС ― в эту группу входят такие товары и услуги, как утвержденный законодательно перечень медицинских товаров и услуг, реализация почтовых марок, монет из драгоценных металлов, продажа паев и долей организаций, депозитарные услуги, часть социальных услуг и в сфере образования, а также прочие товары и услуги в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году
Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 11 800 руб. (10 000 — за товар и 1 800 — НДС), а продала их за 17 700 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 2 700 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 900 руб. (2 700 руб. руб. – 1 800 руб.). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.
Информацию о входном НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уплата НДС в 2018 году: сроки уплаты
- товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного агента, не состоящего на учете в ФНС РФ
- государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области и др.
- муниципальное имущество, которое не закреплено за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющее муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования
- арендует государственное имущество у органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления)
- реализует на территории РФ конфискованное имущество
- реализует на территории РФ имущество по решению суда
- является посредником (участвует в расчетах при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в ФНС РФ)
Уплата НДС сельхозпредприятиями на ЕСХН с 1 января 2018 года
В пояснительной записке к Закону говорится, что на текущий момент переработчики сельхоз сырья как плательщики НДС не имеют возможности возмещать невыделенные из стоимости сельхоз сырья суммы НДС, это в свою очередь делает нерентабельной переработку продукции, закупаемую у применяющих ЕСХН производителей.
Чтобы заявить об освобождении от уплаты НДС, налогоплательщик обязан будет подать в ИФНС форму — «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС», утвержденную приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.
Новое в НДС с 2018 года
Освобождение от уплаты налога должно вести к снижению или хотя бы стагнации цен, однако в действительности так происходит не всегда. К примеру, уже с февраля выросли тарифы некоторых сотовых провайдеров. Тут надо вести речь о жадности конкретных персоналий. А вот расширение списка тех, кому придется платить НДС в 2018 году, связано, прежде всего, с желанием искоренить злоупотребления в этих сферах.
- операторы сотовой и мобильной связи;
- участники купли-продажи земельных наделов;
- навигационные и ремонтные услуги аэропортов;
- сделки, совершенные в рамках системы Tax Free;
- железнодорожные перевозчики экспортных товаров;
- выпуск и обновление акций, облигаций, ценных бумаг.
Изменения по НДС с 1 Января 2018 года
Полагаем, что в случае перечисления предоплаты порядок исчисления НДС у налоговых агентов, указанных в п.8 ст.161 НК РФ будет аналогичен порядку, применяемому в настоящее время налоговыми агентами, указанными в п.5 ст.161 НК РФ. Такие налоговые агенты также должны определять налоговую базу по НДС в соответствии с п. 1 ст.167 НК РФ. Т. е. в случае, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров, то на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п.14 ст.167 НК РФ). При этом НДС, исчисленный при перечислении предоплаты налоговый агент вправе принять к вычету на дату отгрузки лома (п.8 ст.171 и п. 6 ст.172 НК РФ).
Как такие счета-фактуры будет регистрировать продавец и покупатель, являющийся налоговым агентом по НДС пока неясно. В Правила ведения книги продаж и книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 по всей видимости будут внесены изменения.