Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику
Рассмотрим второй пример. ООО «Промышленные образцы» выявило во время приемки заготовок, полученных от ООО «Первичное сырье», дефекты, возникшие при их неправильной транспортировке (сколы, трещины и др.). Решено было вернуть всю партию заготовок. Так как на учет покупатель товар не принял, перехода права собственности на заготовки к ООО «Промышленные образцы» не произошло, поэтому обратной реализации в этом случае нет и необходимость выставления в адрес ООО «Первичное сырье» счета-фактуры отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ).
При очередной приемке заготовок ООО «Промышленные образцы» первичным визуальным контролем отбраковали заготовки с видимыми дефектами и вернули их продавцу без отражения в учете. Счет-фактуру при возврате не принятого на учет товара покупатель не выставляет (оформление этой операции покупателем описано выше), а на уменьшенный после выбраковки объем заготовок, которые покупатель готов принять, продавец выписывает корректировочный счет-фактуру (п. 13 ст. 171 НК РФ).
Учет скидок: как оформляется корректировочный счет-фактура
В новом счете-фактуре надо заполнить номер и дату документа в строке 1. Дата и номер первого по счету корректировочного счета-фактуры пойдет в строку 1б. Об этом можно посмотреть письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-09/30177. Из этого разъяснения можно сделать вывод, как правильно оформлять учет скидок документально.
В редакцию пришел вопрос от бухгалтера компании, которая в этом году предоставили покупателю скидку 10 процентов на отгрузки первого квартала. Договор поставки предусматривает, что скидка увеличивается еще на 10 процентов, если контрагент берет больше, чем 30 тыс. единиц. На основании чего вести учет скидок и оформить корректировочный счет-фактуру при повторном снижении цены?
Порядок заполнения и оформления счетов-фактур на примерах
Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры заполняйте только при реализации товаров. Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, в стр. 3 напишите «он же». В противном случае укажите полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес. При этом наименование грузоотправителя должно совпадать с данными, указанными в его учредительных документах.
Передача структурному подразделению товаров, расходы на приобретение которых не учитываются при расчете налога на прибыль, является объектом обложения НДС (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/132). При совершении таких операций организация должна составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Как оформить счет-фактуру
Раньше наступления данных событий с/ф оформлять не рекомендуется, однако и не запрещается действующим законодательством. В данном случае налоговая придерживается мнения, что делать этого не нужно, а судебная практика содержит случаи, когда правда оставалась на стороне продавца, выставившего счет-фактуру более ранней датой.
От того, насколько верно заполнен счет-фактура, зависит возможность покупателя возместить НДС. Если с/ф будет включать не все необходимые обязательные реквизиты, или заполнение будет произведено не правильно, покупатель сможет зарегистрировать с/ф в своей Книги покупок, но налоговая впоследствии может отказать в возмещении налога по этому счету-фактуре.
Как оформляются счета-фактуры при посреднических сделках
2. Заказчик услуг, получив от посредника счет-фактуру на вознаграждение, регистрирует его в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и делает запись в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок). В результате он получает право принять к вычету «входной» НДС по услугам посредника.
Посредник реализует товары, работы или услуги заказчика от своего имени
При реализации товаров (работ, услуг) посредником объект обложения НДС возникает у заказчика его услуг – комитента (принципала), поэтому посредник определяет налоговую базу в общем порядке – исходя из норм ст. 154 НК РФ без вычета суммы вознаграждения посредника.
Онлайн журнал для бухгалтера
Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.
Как оформляется счет-фактура при возврате товара поставщику? (Ю
Положения НК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса в случае корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
Счет фактура как оформляется
В строках 3), (4) укажите наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров пп. «е», «ж» п. 1 Правил, Письмо Минфина от 26.11.2015 N 03-07-14/68657 . Если товар отгружает сам продавец, в строке 3 можно написать «Он же». Если товар отгружает или получает ОП, указывается его почтовый адрес Письма Минфина от 04.05.2016 N 03-07-09/25719, ФНС от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@ . Если счет-фактура составлен по работам (услугам , в этих строках поставьте прочерк.
- если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;
- если договором не определена единица измерения, например при реализации работ (услуг);
- если единицу измерения указать невозможно, например при аренде или лизинге Письмо Минфина от 10.02.2012 N 03-07-09/06 .
Правила заполнения счет фактуры
Все поставщики и покупатели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут строгий учет выданных и полученных счетов-фактур и регистрируют их в специальном журнале. Помимо этого, при продаже товаров поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж, покупатель заносит его в книгу покупок. На основании этих записей в конце отчетного периода заполняется налоговая декларация и уплачивается налог.
Особенностью заполнения формы бланка для индивидуального предпринимателя является необходимость указывать номер свидетельства государственной регистрации предпринимательской деятельности. Вторая подпись, предусмотренная для главного бухгалтера, в этом случае не обязательна, если предприниматель работает один и не имеет в штате бухгалтера.
Счет-фактура 2015: правила оформления
Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме. Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура. От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.