Может ли организация выплачивать дивиденды ежемесячно
ООО применяет УСН с объектом налогообложения доходы, составляет бухгалтерскую отчетность. В уставе прописана выплата дивидендов ежемесячно (ст. 28 Закона об ООО). По истечении месяца определяется чистый доход предприятия, остающийся в его распоряжении (ведется регистр доходов и расходов), и прибыль распределяется между участниками общества в соответствии с их долями (ст. 43 НК РФ). Оформляется протокол общего собрания участников. Участники общества не являются его сотрудниками. После удержания НДФЛ (9%) производится выплата дивидендов участникам.
Отметим, что информацию о финансовом положении организации на отчетную дату, а также о финансовом результате её деятельности, необходимую для принятия экономических решений, должна давать бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (часть 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 402-ФЗ). Причем промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом за отчетный период менее отчетного года, в том числе и в случае, когда учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (части 4 и 5 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).
Условия выплаты дивидендов
Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.
Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2018 году
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
- по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.
Выплата дивидендов единственному учредителю ООО
На основании п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ принимать решение о распределении своей чистой прибыли общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Следовательно, поскольку в обществе один участник, он вправе принять решение о распределении дивидендов в свою пользу и определить сумму дивидендов. Данное решение следует оформить документально в виде решения участника.
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.
Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность.
Выплата дивидендов в ООО: получаем честно заработанное
Любая коммерческая организация создается, прежде всего, для того, чтобы ее участники могли получать прибыль и пользоваться ею. Чего же проще? Только вот российское законодательство не даёт нам расслабиться и искать лёгкие пути. Просто взять и снять со счёта деньги в свой карман не получится, однозначно. В общем, прежде чем вы увидите свои денежки, придется соблюсти ряд необходимых требований и выполнить ряд условий.
Российская организация в качестве налогового агента вычисляет сумму налога отдельно по каждому плательщику налога применительно к каждой выплате. Удерживается НДФЛ с дивидендов одновременно с их выплатой участникам ООО. Перечисление производится по месту налогового учёта в соответствии с местонахождением организации.
Дивиденды за счет прибыли прошлых лет
В Законе об ООО нигде не указано, что распределять можно только чистую прибыль отчетного года. Получается, что для выплаты дивидендов важно лишь принципиальное наличие у общества чистой прибыли, а за какой год она образовалась — не имеет значения. Чиновники это подтверждают. Так, в письме от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 Минфин России разъяснил, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Чистая прибыль — это часть прибыли, остающаяся в организации после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235, от 14.05.2009 № 07-02-06/119. А в письме от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@ ФНС России указала, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет.
Итак, если компания получила за 2017 г. убыток, но при этом у нее осталась нераспределенная прибыль 2016 г., участники могут принять решение о ежеквартальной выплате дивидендов в 2018 г. при условии что это не приведет к появлению у ООО признаков банкротства или снижению величины чистых активов ниже суммы уставного капитала.
Выплата дивидендов участникам ООО, порядок и принципы оформления
Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, а сейчас она равна 13%. Например, из 100 000 рублей на руки участник получит только 87 000 рублей. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.
Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2018 году
Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
После того, как чистая прибыль определена, и принято решение о выплате необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:
Дивиденды ежемесячно выплачивать нельзя
Суд при рассмотрении дела напомнил, что дивиденды – это доход, полученный при распределении прибыли. Чистая прибыль – это прибыль, оставшаяся после налогообложения. Согласно пункту1 статьи28 Федерального закона № 14-ФЗ ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. ООО применяло упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 346.19 НК РФ налог при упрощенной системе налогообложения выплачивается по итогам года, из чего следует вывод, что показатель «чистой прибыли» формируется только по окончании календарного года. ЧОП в нарушение норм законодательства выплачивал дивиденды ежемесячно, когда он не мог знать о финансовом результате отчетного (налогового) периода. Дивиденды выплачивались до формирования финансовой отчетности.
Дело № А55-8231/2015 рассматривал Арбитражный суд Поволжского округа. Постановление по делу выпущено 13 апреля 2016 года. В суд обратилось частное охранное предприятие с попыткой оспорить решение налоговой инспекции. Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о том, что обществом учредителю Ступакову И.А. ежемесячно необоснованно производились выплаты дивидендов, которые облагались НДФЛ в размере 9% (дело рассматривалось по периоду, когда ставка налога по дивидендам была 9%), тогда как, по мнению инспекции, указанные выплаты не являются по своей сути дивидендами и должны облагаться по ставке 13%. Кроме того, инспекция опросила сотрудников ЧОП, официальная зарплата которых была ниже прожиточного минимума, и пришла к выводу, что деньги, полученные учредителем в виде дивидендов, была доплатой к официальной зарплате сотрудников, чем организация уменьшала НДФЛ, а кроме того, не платила страховые взносы. ЧОПу были начислены штрафы и пени, а также доначислен НДФЛ.