Распределение прибыли в ООО
Этот же срок применяется и в том случае, если в решении не указано в отношении сроков выплаты. При этом даже если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена. Однако участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Срок для обращения участников установлен п. 4 ст. 28 Закона об ООО, это три года. Уставом этот срок может быть увеличен, но не более чем на пять лет.
Общий порядок распределения прибыли общества с ограниченной ответственностью установлен в ст. 28 Закона об ООО. Достаточно часто чистую прибыль, которую распределяет общество своим участникам, называют дивидендами, хотя в Законе об ООО этот термин отсутствует. Какой порядок для выплаты дивидендов устанавливает Закон об ООО «по умолчанию»?
Каким образом происходит распределение прибыли в ООО
Чистая прибыль ООО определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода. Решение о распределении чистой прибыли принимают посредством голосования. Если на собрании участники не пришли к общему согласию, заседание переносится на другой период.
Согласно Письму Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 нераспределенная ранее прибыль ООО при осуществлении выплат из нее приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставкам, действующим на момент осуществления выплат в соответствии с законодательством.
Распределение прибыли в ООО: порядок, особенности и ограничения
- не оплачен полностью уставной капитал;
- участнику ООО, выходящему из состава общества, не выплачена его доля;
- в деятельности ООО присутствует один или несколько признаков банкротства, даже если процедура банкротства еще не начата;
- распределение доходов изменит финансовую ситуацию в ООО в худшую сторону и вызовет появление признаков банкротства;
- чистые активы на момент принятия решения меньше установленного в законе минимума (10 тыс. рублей).
В течение трех лет участники общества могут потребовать выплаты причитающейся суммы, после истечения этого срока невыплаченные средства вливаются в массу нераспределенной прибыли (в уставе может быть определен и более выгодный для учредителей порядок распределения прибыли в ООО).После выполнения решения о выплате дивидендов генеральный директор отчитывается перед общим собрание участников общества о том, что прибыль распределена.
Порядок формирования и распределения прибыли предприятий различных форм собственности
- Методика прямого счета: в данной методике прибыль определяется по выпуску товаров и объему продукции, которая реализуется предприятием. Главное достоинство этой методики в ее точности, а минус в том, что она слишком трудоемка, порой применять ее невозможно;
- Нормативный метод: из положительных моментов можно отметить высокую точность при расчетах, но в то же время применять его можно, только если производство стабильно. Этот метод показал свою эффективность при обосновании различных экономических планов;
- Аналитический метод: применяется для установления плановой прибыли предприятия. Суть метода состоит в анализе влияния, которое оказывают внутренние и внешние факторы на результаты осуществляемой предприятием деятельности.
В экономическом отношении прибыль является разницей между доходами и издержками, которые несет производство. Когда можно говорить о том, что предприятие или компания получает прибыль? Для того чтобы выявить финансовый результат, полученная выручка сравнивается с затратами, понесенными на производство и осуществление реализации, которые примут формы себестоимости.
Как происходит распределение прибыли в ООО
Несколько иначе выглядит распределение прибыли в ООО с одним учредителем, поскольку он владеет единоличным правом получить все 100% дохода: в этой ситуации принимается единоличное решение, на его основании готовится приказ, который поступает в бухгалтерию для подготовки документов для выплаты.
В этой связи важно отметить интересный момент: передав имущество в уставной капитал, участник общества автоматически теряет на него право собственности, приобретая взамен право на получение доходов, пропорциональных этому взносу, когда происходит распределение прибыли ООО.
Распределение прибыли в ООО между участниками
Закон предоставляет участникам право предусмотреть ненотариальный способ удостоверения решений, причем данная возможность должна быть зафиксирована в уставе общества (п. 4 ст. 12 закона об ООО). Если устав не содержит таких положений, вопрос о способе удостоверения решений можно включить в повестку дня общего собрания. Единогласным решением участники могут установить любой способ удостоверения решения, не противоречащий законодательству (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).
- Бухгалтерской справки о наличии у общества чистой прибыли, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, с указанием ее размера.
- Приказа руководителя, определяющего дату проведения общего собрания, на которое вынесен вопрос о распределении прибыли.
- Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что финансовые показатели, исключающие возможность принимать решение о распределении прибыли на момент проведения собрания, отсутствуют.
- Протокола общего собрания (решения) о размере прибыли, которую могут распределить участники.
- Приказа руководителя, предписывающего начисление и выплату дивидендов.
- Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что задолженность по выплате дивидендов погашена.
Формирование и распределение прибыли предприятия
Если в результате расчетов показатель имеет положительное значение, значит компания сработала в рассмотренном периоде эффективно. Отрицательный показатель говорит о том, что деятельность организации была убыточной. В текущем периоде расходы превысили доход. Это говорит об ошибках в процессе планирования и управления. В некоторых случаях доходы могут быть равны затратам. В этом случае можно считать, что предприятие безубыточно.
В некоторых случаях прибыль нельзя распределить. Если новое предприятие не оплатило свой уставный капитал в полном объеме, этот процесс производить нельзя. Законодательством установлено, что процесс распределения возможен исключительно для предприятий, которые полностью оплатили свой уставный капитал при создании организации. Также распределение прибыли невозможно для компаний-банкротов или предприятий, находящихся на грани банкротства.
Распределение прибыли между участниками: нестандартные ситуации
Статус физического лица (состоящий или не состоящий в штате учредитель) для начисления и выплаты дивидендов значения не имеет. Это важно только при выборе бухгалтерского счета на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций[3].
В том случае, когда порядок распределения чистой прибыли не только изменен при согласии всех участников общества, но и зарегистрирован путем внесения изменений в соответствующие разделы устава общества, доходы участников (дивиденды) облагаются по льготным ставкам.
Как осуществить распределение прибыли в ООО
Бывают ситуации, когда в течение положенного времени выплата не производится. Это дает право участнику требовать выплаты своей доли прибыли, которое сохраняется в течение трех лет, а исчисление следует начинать с последнего дня срока выплаты, определенного общим собранием или же Уставом ООО. Но Общество может и продлить срок обращения за дивидендами. Тогда это необходимо отразить в Уставе ООО.
Распределение прибыли – прерогатива общего собрания участников Общества, которое раз в квартал, раз в полгода или по итогам года принимает решение о том, как будет распределяться полученная чистая прибыль. Решение о распределении прибыли принимается голосованием (если кворума нет, то собрание не может принять решение и должно быть перенесено), а прибыль может быть направлена на:
ООО распределяет прибыль между участниками (Чистякова Л
В соответствии с подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу, учитывают в составе расходов расходы по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы, указанные, в частности, в подп. 9 — 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций и, в частности, ст. 264 НК РФ.
Если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, т.е. отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли за первый квартал, полугодие или девять месяцев — то есть до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода (Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли промежуточных дивидендов»).