Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры
Здесь указывается порядковый номер счета-фактуры и дата его выставления. Учтите, что при присвоении номеров счетам-фактурам должен соблюдаться хронологический порядок. Для удобства многие бухгалтеры используют вдобавок к цифровому еще и буквенное обозначение счета-фактуры, например, в документе по предоплате «СФ-15А». В принципе, нормативные акты подобный образ действий не запрещают.
Внимательный читатель заметит, что и эта форма не вполне соответствует требованиям законодательства об обязательных реквизитах счета-фактуры. Дело в том, что в учрежденной кабинетом министров форме не определено место для указания сведений о наименовании валюты. Напомним, что требование о включении подобной информации в рассматриваемый документ «функционирует» с осени прошлого года, будучи введенным в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Проявлять инициативу и самостоятельно усовершенствовать имеющуюся форму не следует. До того как Правительством будет утвержден новый образец счета-фактуры, соответствующий требованиям в том числе о наличии упоминаний о валюте, упоминать наименование таковой попросту не нужно (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46).
Когда выставляется счет-фактура на аванс
- Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;
- Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
- Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
- Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.
Поступление авансовых сумм от клиентов требует выставления счета-фактуры. На выполнение данного действия отводится 5 дней со дня поступления денег. Формируемый счет-фактура именуется авансовый и составляется в двух экземплярах. Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж. Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.
Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур
Никаких изменений по данному поводу не вносилось и в Налоговый кодекс, в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 которого речь идет о наименовании налогоплательщика без конкретного указания, полное оно или сокращенное. В то же время не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению лишь те счета-фактуры, которые составлены и выставлены с нарушением указанных пунктов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Основные сложности возникнут у налогоплательщиков при получении от контрагента счетов-фактур с указанием только полного наименования продавца. На сегодняшний день чиновники однозначны в своих заключениях: сумму НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. Обратите внимание, что данная позиция касается тех счетов-фактур, которые выставлены после 9 июня 2009 года. По оформленным же до этой даты документам, содержащим только полное наименование продавца, организации смогут получить налоговый вычет. Очевидно, чтобы избежать претензий налоговых органов, до появления соответствующих разъяснений чиновников предприятиям следует требовать от своих контрагентов счета-фактуры, заполненные согласно новым правилам.
Порядок заполнения и оформления счетов-фактур на примерах
В счете-фактуре необходимо обязательно указывать индекс грузоотправителя и грузополучателя, поскольку индекс является неотъемлемой частью адреса (ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 N 176-ФЗ). В противном случае при проверке инспекторы могут отказать покупателю в вычете «входного» НДС, ведь счет-фактура не содержит все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 169 НК РФ). В суде, конечно, это можно будет оспорить (Постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2005 N А09-19586/04-13), но сколько неприятных моментов!
В свою очередь, если организация выполняет работы (оказывает услуги), гр. 2 и 3 можно не заполнять. Если заполнить эти строки не представляется возможным, поставьте в них прочерки. Такая точка зрения приведена в Письме МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/525/18. Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2007 N Ф08-1333/2007-554А).
Авансовый» счет-фактура
Покупатель в книге покупок отражает счет-фактуру от продавца по предоплате. После получения от продавца счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производится запись в книге покупок и одновременно счет-фактура по предоплате заносится в книгу продаж.
Если договор не предусматривает перечисление предоплаты
Продавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты. Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), продавец обязан составить счет-фактуру и предъявить его покупателю. Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п. 1, 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ).
А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС.
Как составлять авансовый счет-фактуру в 2016 году
- номер и дата расчетно-платежного документа, на основании которого получен аванс. Этот реквизит можно не заполнять, то есть поставить в соответствующей строке прочерк, только если аванс был получен в неденежной форме;
- наименование и код валюты, в которой получен аванс.
Авансовый счет-фактуру в 2016 году необходимо составить и предъявить покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения от него суммы предварительной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Порядок заполнения авансовых счетов-фактур не изменился. В 2016 году их составляют по тем же правилам, которые действовали в 2014 году.
Когда выписывается счет-фактура на аванс
Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж. Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб.
- Период формирования и заполнения. АСФ составляется при поступлении предоплаты, а отгрузочный – по факту продажи товара или оказанию услуги.
- Степень заполнения информации в бланке – по объективным причинам в фактуре первого типа может быть неосуществимо заполнение всех строк документа – это учтено в законодательстве и содержится в регламентах НК РФ.
Пример авансовой счет фактуры
При наступлении реализации товара (услуги) вы выставляете (ст.168 НК) еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в 2 экземплярах (для вас и покупателя), регистрируете его снова в книге продаж.
Одновременно с этим вы регистрируете счет-фактуру на аванс в книге покупок.
Согласно п.1 ст.146 НК объект обложения НДС возникает в том случае, когда компания осуществляет операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. В момент получения авансов от заказчиков и покупателей компания также обязана начислить НДС по расчетной ставке 10/110 (по продуктам, детским товарам и пр.) или 18/118 (по остальным товарам). Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК).
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.
Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.
Бланк, образец и правила заполнения счета-фактуры в 2018 году
Такой продавец составляет счёт-фактуру ежемесячно до 5 числа. Кроме этого, один бланк на несколько документов реализации можно формировать, если в течение 5 дней после первой продажи продавец оформил еще несколько документов реализации для этого покупателя. В пятидневный срок можно выставить один счёт-фактуру.
Мнение Минфина и налоговой в этом случае разнятся: законодательный орган выпустил несколько пояснений, в которых говориться, что в таком случае можно оформить один счёт-фактуру. Налоговые службы с этим мнением не согласны и утверждают, что так делать категорически нельзя.