Порядок расчета дивидендов при УСН
Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.
Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).
Расчет дивидендов при УСН
Таким образом, чтобы подсчитать дивиденды, умножьте долю учредителя в уставном капитале фирмы на ту часть чистой прибыли, которую вы будете направлять на выплату дивидендов (или на всю сумму чистой прибыли — если дивиденды будете выплачивать из всей чистой прибыли).
Обратите внимание, решение о распределении прибыли на выплату дивидендов принимает общее собрание участников компании. Для этого собранием оформляется соответствующий протокол. Пример его оформления можете посмотреть в статье журнала «Упрощенка» «Как упрощенцу распределить прибыль…» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=335143
Расчет дивидендов при усн
Понятие дивидендов ООО для УСН (и любого другого налогового режима) определено в ст.43 Налогового Кодекса РФ : « Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения…., по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.
Электронный бухгалтер Эльба является одновременно и учетной системой и системой отчетности, т.е. автоматически заполняет все виды налоговой отчетности, а также отчетности в ПФР и ФСС, а затем сдаёт их онлайн. В настоящий момент электронный бухгалтер Эльба не ведет бухучет для УСН, в силу его сложности, противоречивости и многих других причин, по которым бухгалтерский учет в России не возможен без бухгалтера. Самому предпринимателю следить за всеми изменениями, постоянно учиться бухгалтерскому учету, конечно же, невозможно. Поэтому помимо услуг электронного бухгалтера (вся отчетность кроме бухгалтерской) для ООО на УСН, выплачивающего дивиденды, нужно дополнительно и ведение бухгалтерского учета, который ведёт человек (бухгалтер). Расчет налога с дивидендов ООО на УСН выглядит так:
Расчет дивидендов при УСН в 2018
По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370). По упрощенным отчетам бухгалтерии чистый доход компании на УСН можно узнать по остатку счета 84 «Непокрытый убыток, Нераспределенный доход». Данные настоящего года – «Чистый доход/убыток» (строка 2400). При выплате участникам дивидендов, общество, которое находится на УСН, считается налоговым агентом в отношении прибыли и НДФЛ. Следовательно, предприятие должно удержать и перечислить в бюджет государства указанные налоги. Читайте также статью: → «Порядок расчета дивидендов для ООО при УСН»
Ответ: В текущем году величина НДФЛ и налога на прибыль стандартная как для основного режима налогообложения, так и для специальных – ЕНВД, УСН, ЕСХН. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13%, для иностранных граждан и организаций – 15%.
Как рассчитать размер дивидендов на «упрощенке»
Понятие «чистая прибыль» гражданским законодательством не определено, однако в соответствии со статьей 5 Закона «О бухгалтерском учете» к компетенции федерального органа, регулирующего бухгалтерский учет, отнесена (п. 2 упомянутой статьи) разработка обязательных к применению всеми организациями на территории России:
В соответствии со статьей 48 Гражданского кодекса общества с ограниченной ответственностью признаются юридическими лицами, которые обязаны иметь баланс. Согласно пункту 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН
ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании. Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер. В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.
В соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль. Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.
Дивиденды при УСН
Прибыль ООО распределяется в том порядке, который предусмотрен уставом общества. Если этот порядок не конкретизирован, распределяется прибыль пропорционально долям участников в уставном капитале. Это означает, что если уставный капитал ООО принадлежит участникам в долях 40% и 60%, то и дивиденды они получат в размере 40% и 60% от распределяемой прибыли соответственно. Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах.
Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды». Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации.
Дивиденды ООО при УСН
Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников общества или единственный участник общества. Решение общества, как и любое другое, оформляется протоколом общего собрания. Принятие общим собранием участников ООО решения и состав участников, присутствовавших при этом, необходимо подтверждать в особом порядке. Если в ООО всего один участник, то он принимает единоличное решение. Сумма чистой прибыли определяется на основании бухгалтерской отчётности и не может превышать чистую прибыль компании за год по данным отчета о финансовых результатах.
Организация, которая выплачивает дивиденды, признается налоговым агентом и должна исполнять его обязанности, в частности — удерживать НДФЛ. При перечислении дивидендов участникам ООО, если получатель признается налоговым резидентом, налог удерживается по ставке 13%.
Расчет дивидендов при усн
Закон о бухучете разрешает организациям, применяющим УСНО, вести только бухучет ОС и НМА 1 . Вместе с тем бухгалтерский учет в столь упрощенной форме не позволяет сформировать финансовый результат по правилам бухучета, следовательно, нет возможности определить размер чистой прибыли с целью ее распределения между участниками ООО либо выплаты дивидендов акционерам АО 2 . Кроме того, организациям необходимо ежегодно (начиная со второго года своего существования) рассчитывать стоимость чистых активов общества для того, чтобы проверить, не оказались ли они меньше величины уставного капитала 3 .
1 Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2 Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
Письмо Минфина России от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»;
Письмо МНС России от 31.03.2004 № 22-1-15/597 «Об упрощенной системе налогообложения».
3 Пункт 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ; п. п. 3 — 5 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ; п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 ГК РФ Часть 1 .
Доходы при упрощенной системе налогообложения
Доходами в упрощенной системе налогообложения признаются не только денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг). «Упрощенным» налогом облагаются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно или по договору мены (Письма Минфина России от 20 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/278, от 25 января 2008 г. N 03-11-04/2/13, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/54).
При этом пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.