Налоговая система Таджикистана
Общая сумма налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) в вышеуказанной декларации уменьшается на сумму налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода), подлежащей (подлежащего) освобождению от налогообложения согласно международному договору, рассчитанную на основании раздельного учета. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан.[9]
Нерезидент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения чистой прибыли (чистого дохода) от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистой прибыли (чистого дохода) и имеет право на применение положений соответствующего международного договора.[10]
Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).
Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Статья 128
— платежи, производимые резидентом за телекоммуникационные или транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами, кроме платежей по морскому фрахту, — по ставке 5 процентов, а платежи по морскому фрахту — по ставке 6 процентов;
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения этим нерезидентом своими доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в Республике Таджикистан и (или) своих обособленных подразделений (иных лиц) в других государствах.
Налоговый кодекс республики таджикистан часть i общая часть раздел i общие положения глава 1 налоговая система республики таджикистан
1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, налогов, а также изменение или отмена существующих налогов осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс по представлению Правительства Республики Таджикистан.
12. Общеобязательные нормативные правовые акты по налогам, принятые уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом, направляются для проверки на соответствие законодательству и государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан и вводятся в действие после проверки, регистрации и официального опубликования в соответствии с частью 3 настоящей статьи(в редакции Закона РТ от 28.07.2006г.№193).
Кто является резидентом РФ
Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней непрерывно в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.
Налоговый Кодекс Республики Таджикистан
11 м) иные доходы от продажи или передачи другому лицу имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности; н) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением; о) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан; п) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами; р) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера; с) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица-резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц обязанностей; т) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан; у) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами-нерезидентами на материальные, социальные блага и иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск; ф) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами; х) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов; ч) выигрыши, выплачиваемые резидентами; ш) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан; э) положительная курсовая разница, в том числе от купли-продажи иностранной валюты; ю) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества; я) другие доходы, не предусмотренные в настоящем пункте. 25) Электронная подпись налогоплательщика — специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов. 26) Электронный налогоплательщик — налогоплательщик, взаимодействующий с налоговыми органами электронным способом на основе заключенного с ними соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами. 27) Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки. 28) Дивиденды — любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), за исключением дохода акционера (участника), полученного в форме распределения юридическим лицом-эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица эмитента, включая: а) доход, полученный акционером (участником) от юридического лица-эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; б) полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи; в) доход, получаемый акционером (участником) от распределения денежных средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом-эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обоих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставный капитал (акционерный капитал). 11
1 Налоговый Кодекс Республики Таджикистан ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом 1. Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, изменению, отмене, исчислению и уплате налогов, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налоговых обязательств (далее налоговые отношения). 2. Отношения по взиманию таможенных пошлин, налогов с товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Таджикистан, регулируются настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан. 3. Отношения по взиманию государственной пошлины и иных обязательных платежей в бюджет регулируются соответствующими законами и настоящим Кодексом. Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие 1. Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан и состоит из настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним, регулирующих налоговые отношения нормативных правовых актов и международных правовых актов, признанных Таджикистаном. 2. Понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и другими нормативными правовыми актами, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса. Нормативные правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны соответствовать положениям настоящего Кодекса. 4. Запрещается включение положений о налоговых отношениях в неналоговое законодательство, за исключением: — положений об административных правонарушениях, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях; — положений о преступлениях в сфере налогов, предусмотренных уголовным законодательством; — положений о приоритете налоговых обязательств, предусмотренных законодательством о банкротстве; — положений о налогах, предусмотренных таможенным законодательством; — положений, предусмотренных законодательством о государственной пошлине; — положений, предусмотренных законодательством о государственном бюджете на соответствующий календарный год; — положений, предусмотренных законодательством об иных обязательных платежах в бюджет; — положений о налогах, предусмотренных инвестиционными, концессионными и кредитными (грантовыми) соглашениями, а также другими международными правовыми актами, утвержденными Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. 5. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств иностранных государств и правительств, и их дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций, их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом, или предусмотренные международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установленными Правительством Республики Таджикистан.
Налоговый кодекс республики Таджикистан (стр
— командированные за рубеж органами государственной власти Республики Таджикистан, в том числе дипломатические, консульские сотрудники и сотрудники приравненных к ним представительств, торговых представительств Республики Таджикистан, международных или межправительственных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
3. Строительная площадка (объект), монтажный или сборочный объект, выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение, независимо от сроков осуществления работ. Для целей настоящей статьи под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж электрического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ. Строительная площадка (объект) признается прекратившей свое существование со второго дня, следующего за днем подписания акта государственной приёмки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.
Кто является резидентом и нерезидентом РФ
В основном эти разграничения необходимы для налогообложения и контроля в области валютного законодательства. Для налоговых категорий предусмотрены разные ставки по налогам, для валютных – различные обязанности при открытии счетов за границей и их использовании.
- сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
- раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
- осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2011 г
Вопрос: ОАО НПО по договору с Дочерним предприятием ОАО выполняет геофизические работы на лицензионных участках ОАО, расположенных на территории Республики Таджикистан. ОАО НПО, равно как и Дочернее предприятие ОАО (резиденты Российской Федерации) не имеют постоянных представительств в Республике Таджикистан. Местом работы является РФ и РТ. При этом основная часть работ выполняется на территории РФ. Договор заключен в рублях с оплатой НДС. Источником финансирования выполняемых работ является ОАО. Выполняемые работы делятся на две части:
Также в соответствии со статьей 24 Соглашения если резидент одного Договаривающегося Государства (в данном случае России) получает доход в другом Договаривающемся Государстве (в данном случае Таджикистане), который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в этом другом Государстве, то сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из налога, взимаемого с такого лица в первом упомянутом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на указанный доход или капитал, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
Кто такой налоговый резидент РФ в 2018 году
Дополнительно следует обращать внимание на тот факт, что если документация, способная подтвердить наличие статуса налогового резидента и запрашиваются налоговым агентом, и при этом физическое лицо по каким-либо причинам не предоставит, то можно говорить об отсутствии данного статуса.
Для возможности получения официального документа из налоговой инспекции относительно резидентства, физическое лицо либо же компания, в обязательном порядке должно предоставить заявление в Межрегиональную инспекцию налоговой ФНС по централизованной обработке сведений (МИ ФНС по ЦОД).