Налоговая база НДС
Налоговая база НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен согласно ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
покупатели (получатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) имущества при реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну;
Как рассчитать НДС: налоговая база и налоговые ставки
Именно на эту сумму организация выставит счет на оплату своему покупателю. Вместе с прочими первичными документами организация поставщик должна предъявить покупателю счет-фактуру, в которой отдельной графой выделяется сумма налога на добавленную стоимость по каждому виду товаров.
Например, организация-поставщик получает от покупателя оплату в счет будущей поставки в размере 59000 руб. С полученного аванса организация должна выделить НДС и направить его для уплаты в бюджет. Для того чтобы выделить НДС из суммы, как раз и нужно воспользоваться одной из вышеуказанных ставок. Если предположим, что поступила оплата за товар, облагаемый налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, то для того чтобы выделить налог из суммы, воспользуемся ставкой 100% * 18%/ 118%.
Как правильно рассчитать ндс, формула и пример расчета
Вы знаете я раньше никогда с этим не сталкивалась, да и мало что понимала что такое НДС. А тут вот устроилась на работу и с этим столкнулась, бухгалтер показал как считать на онлайн калькуляторе, а вот прочитав вашу статью присмотрюсь и ко второму способу. Ведь учиться никогда не поздно, И благодарна что подробно расписана формула подсчета, конечно пока работаю по тому что мне показали, но буду проверять и пробовать и второй способ.
НДС: Определение налоговой базы
Порядок налогообложения транспортных перевозок регламентирует ст. 157 НК РФ, при этом не следует также забывать о нормах ст. 164 НК РФ, которые касаются порядка исчисления нулевой ставки НДС.
Нулевые ставки применяются к следующим операциям:
— работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте);
— работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита;
— услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
— работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке. Напомним, что с 01.07.2010 по нулевой ставке облагаются только работы (услуги), связанные с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).
Согласно п. 1 ст. 157 НК РФ, при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским либо речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки. Если речь идет о воздушных перевозках, то пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.
Отметим, что пригородные перевозки относятся к категории льготных, поэтому в налогооблагаемую базу входить не будут (абз. 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ). В том случае если организация применяет льготные тарифы при реализации проездных документов, то налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов. Данное положение фактически означает, что положения ст. 40 Налогового кодекса РФ об увеличении налогооблагаемой базы при колебаниях цен свыше 20% не действуют. То есть льготы могут быть предоставлены со скидкой в цене, превышающей 20%. При этом отметим, что данное положение касается только случаев реализации проездных документов. При предоставлении скидок по иным видам перевозок следует учитывать положения ст. 40 НК РФ.
В том случае, если покупатель не использует проездные билеты и ему возвращаются денежные средства, п. 4 ст. 157 НК РФ предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы. В данном случае необходимо рассмотреть два варианта возврата проездных билета:
1. Возврат произведен до начала поездки.
2. Возврат произведен в пути следования.
В первом случае возврату подлежит вся сумма налога, а вот во втором случае возвращается часть налога, соответствующая расстоянию, которое осталось проследовать пассажиру. В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажиру.
Иными словами, налоговая база по транспортным перевозкам рассчитывается следующим образом:
где ПК — поправочный коэффициент;
ЦР — цена реализации;
БС — балансовая стоимость предприятия.
Таким образом, поправочный коэффициент применяется в двух случаях: если продажная стоимость предприятия выше, чем его активы, и если продажная стоимость предприятия ниже, чем стоимость его активов. В первом случае поправочный коэффициент будет больше единицы, во втором меньше единицы.
Если ситуация будет обратной, то есть цена реализации будет составлять 6 000 000 руб., а балансовая стоимость имущества — 9 000 000 руб., то поправочный коэффициент будет соответствовать: 6 000 000 / 9 000 000 = 0, 67.
Если предприятие продано по цене выше, чем балансовая стоимость, то поправочный коэффициент будет определяться с учетом стоимости дебиторской задолженности. При этом поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется. Допустим, предприятие реализовано по цене 9 000 000 руб., а балансовая его стоимость составляет 6 000 000 руб., при этом сумма дебиторской задолженности составляет 2 000 000 руб. Поправочный коэффициент будет составлять: (9 000 000 — 2 000 000) / (6 000 000 — 2 000 000) = 1,75.
Продавец предприятия должен выписать сводный счет-фактуру, заполненный в установленном порядке, и предъявить его покупателю. В нем должны быть выделены в отдельные позиции активы предприятия: основные средства, нематериальные активы, дебиторская задолженность, ценные бумаги и т.д. Цену реализации предприятия необходимо указать в графе «Всего с НДС». Цена каждого вида имущества равна балансовой стоимости, умноженной на поправочный коэффициент.
Расчет НДС
Налогооблагаемая база — стоимость продукции или услуг, которая определяется на день отгрузки товара или оказания услуги или на день получения аванса при предварительной оплате. С налогооблагаемой базы рассчитывается итоговая сумма взносов по налогу на добавленную стоимость.
Для всех организация определен единый отчетный период — квартал. По итогам квартала учитывается сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет. На основании полученных данных заполняется декларация и отправляется в налоговую инспекцию. Оплата производится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это значит, что необходимо подавать декларацию 4 раза за год до 20 числа таких месяцев: апрель, июль, октябрь, январь. С 2015 г. срок подачи деклараций по этому виду налогов увеличивается на 5 дней, то есть подавать документы необходимо до 25 числа вышеперечисленных месяцев.
Глава 21 НК РФ
Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.
Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.
Как определяется налоговая база для исчисления НДС
Так, при продаже электроэнергии, воды и других услуг, объем которых определяется приборами учета (и это прописано в договоре), факт оказания услуг подтверждается именно показаниями счетчиков. В такой ситуации днем включения в налогооблагаемую базу будет день снятия показаний.
Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля. Поэтому днем передачи работ будет считаться 1 апреля, а значит, стоимость работ попадает в налоговую базу второго квартала.
Порядок определения налоговой базы для расчета налогов, сборов и неналоговых платежей и применение налоговых льгот и освобождений
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством, (кроме подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения указанной продукции.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Как определить налоговую базу по НДС (момент определения)
А вот переход права собственности на продукцию никоим образом не влияет на момент определения базы для расчета НДС. То есть если отгрузка состоялась, то НДС подлежит уплате в бюджет, даже если право собственности не перешло к покупателю (письма Минфина России от 09.02.2011 № 07-02-06/14 и от 08.09.2010 № 03-07-11/379).
- день отгрузки, если документы не собраны на 181 календарный день считая с даты, указанной в п. 9 ст. 165 НК РФ (подп. 1 п. 1, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ);
- день завершения реорганизации, если 181 календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).
- При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд НДС должен исчисляться к уплате в бюджет в последний день каждого налогового периода (квартала), в течение которого осуществлялись работы (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
Строительство начато в I квартале, а закончено во II квартале текущего года (с 1 марта по 30 июня). Для выполнения работ в I квартале были приобретены строительные материалы на сумму 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Они были списаны на строительство в следующем порядке:
Во-вторых, начислять НДС на стоимость строительно-монтажных работ для собственных нужд надо, только если такие работы выполняются хозяйственным способом (подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ). Когда же работы выполняет подрядная организация, объект обложения НДС у заказчика отсутствует, в том числе по переданным давальческим материалам. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 2 сентября 2008 г. № 4445/08, ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. № КА-А40/14232-10-2, от 18 ноября 2010 г. № КА-А40/14213-10).