Особенности налогообложения при применении УСН
— трех лет применения УСН, если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов — от 3 до 15 лет включительно. При этом в первый год в расходы включается 50%, во второй — 30%, а в третий — 20% стоимости основных средств и нематериальных активов;
Объект налогообложения выбирает налогоплательщик. Лишь участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом не вправе выбирать объект налогообложения. Для них установлен объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Упрощённая система налогообложения: особенности применения
Если раньше (до 01.01.2003) правовые основы введения и порядок применения упрощенной системы налогообложения регламентировались Федеральным законом от 29.12.1995 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», то с 01.01.2003 — главой 26.2 НК РФ.
За прошедшие годы УСН стала, безусловно, «народной» системой налогообложения: число предпринимателей, добровольно перешедших на УСН, увеличилось с 692 тыс. в 2003 г. до 1602 тыс. в 2007 г. — почти трехкратный рост. Если число налогоплательщиков по УСН за 2003-2007 гг. выросло почти в 3 раза, то общая величина налоговых поступлений по УСН выросла почти в 5 раз (рисунок).
Особенности применения упрощенной системы налогообложения
Особенностью упрощенного режима обложения является установление всего одного налога вместо многочисленных сборов. Переход на УСН освобождает бизнес от необходимости вносить косвенные сборы (НДС, акцизы), а также делать иные отчисления. Упрощенная система исключает налоги на имущество, транспортные средства, прибыль, земельные участки, не требует оформления большого количества документов.
Предпринимателю потребуется лишь раз в год представлять декларацию, а также направлять отчет о среднесписочной численности сотрудников (даже если трудовые договоры не заключались). Справиться с заполнением утвержденных форм начинающие коммерсанты смогут самостоятельно. В качестве документов учета выступает особый журнал, в котором необходимо фиксировать все поступления от коммерческой деятельности и расходы на ее осуществление. С наступлением нового отчетного периода эта книга начинается заново.
Особенности учета при УСН
1) НДС при реализации товаров (работ, услуг). Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. «Входной» или «импортный» НДС вы будете учитыватьв особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придетсяначислятьНДС,составлятьсчета-фактуры исдаватьдекларации;
Объект организация выбираетсама. Причем впоследствии его можносменить. Исключение — организации, являющиеся участниками договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, которые могут применять только объект «доходы минус расходы» (п. п. 2,3 ст. 346.14НК РФ).
Особенности применения УСН
При этом следует учитывать, что согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Что касается расходов, то они сторого регламентированы и подчиняются ст.346.16 гл.26.2НК РФ, согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Законодательство не обязывает посредника уведомлять заказчика о поступлении денег в оплату реализуемых товаров. Расходы на выплату посреднического вознаграждения признаются в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ).
Упрощенная система налогообложения
При общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованны, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном — этого недостаточно. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правда, перечень этот постоянно пополняется новыми позициями. И все же, тем, кто собирается работать с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСНО.
Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.
Особенности применения упрощенной системы налогообложения
Что касается налогоплательщиков, получивших в периоде применения общего режима налогообложения освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС, то следует отметить, что п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень условий и ограничений, при несоблюдении которых налогоплательщики лишаются права на применение УСН.
Налогоплательщики, переведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на систему налогообложения в виде ЕНВД, при применении УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности не включают в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, доходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, облагаемым ЕНВД.
УСН 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами
По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.
Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
Особенности применения упрощенной системы налогообложения
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе.
Упрощенная система налогообложения
Стоимость патента зависит от величины потенциально возможного годового дохода, от того вида бизнеса, которым занят предприниматель. Этот доход устанавливают власти субъекта РФ в соответствующем законе на календарный год по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.
Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.