Организации которые занимаются строительством жилья, в большинстве случаев вынужденно несут подобные расходы, поскольку они, как правило, предусмотрены инвестиционным контрактом. В рамках последнего у строительных компаний возможны дополнительные обременения в виде обязанности построить и безвозмездно передать в государственную (муниципальную) собственность различные объекты, а также выполнить различные работы и оказать услуги за свой счет (ст. 46.4, 46.6 Градостроительного кодекса РФ). Речь идет о детских садах, школах, больницах и прочих объектах, которые должны быть возведены при застройке нового микрорайона. Также застройщику может быть предложено проложить коммуникации и построить дороги.
Перечень льгот по налогу на прибыль для строителей может быть расширен
В то же время Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 1999 г. абзац, касающийся порядка определения облагаемой базы по таким оборотам, отменен, что дает основание для необложения НДС товаров (работ, услуг), использованных внутри организации для нужд собственного потребления.
Строительство жилых домов: учет, налогообложение, льготы
В джунглях
Однако кроме инструкции есть еще и другие документы. В инструкции говорится об объектах жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.
А что такое объект? В пункте 2.4. Постановления Госкомстата РФ от 03.10.96 №123, которым обычно руководствуется налоговый инспектор, говорится, что «объектом строительства является каждое отдельно стоящее здание или сооружение». Следовательно, если строительные или ремонтно-строительные работы велись не во всем здании, а только в какой-то его части, то под льготу они не подпадают. А что понимает инспектор под строительством? В этом случае он открывает «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг» ОК 004-93. Согласно классификатору (который, строго говоря, не является официальным документом, поскольку до сих пор не прошел регистрацию в Министерстве юстиции РФ), строительная деятельность, указанная в пункте 452, подпадает под льготу по налогу на прибыль, а деятельность, указанная в пунктах 453 и 454, — нет.
Таким образом, не льготируются: слесарно-водопроводные работы, установка систем отопления, электромонтажные работы, прокладка труб, проводка систем освещения, изоляционные работы, отделочные работы, остекление и т.д. Короче говоря, под льготу подпадает лишь непосредственное возведение из кирпичей отдельного объекта строительства. А если необходимо это сооружение довести до использования, чем, как правило, и занимаются небольшие строительные организации, то льгота отсутствует.
Налоговые льготы для строителей — золотая обманка
В тех случаях, когда у работника в трудовой книжке записана должность «мастер», то в первую очередь необходимо установить правильное наименование должности работника на основании документов соответствующего периода, содержащих сведения о характере выполняемых работ. После этого может быть рассмотрен вопрос о зачете в стаж, дающий право на досрочное пенсионное обеспечение, таких периодов работы конкретного работника.
Льготные профессии в строительстве
Для подтверждения права на получение льготы при строительстве жилого дома, не учитываемого на балансе в качестве основного средства, строительной компании необходимо представить в налоговый орган документацию, составленную в полном соответствии с Законом № 214-ФЗ от 30.12 2014 «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
О льготах для строительных компаний
Согласно закону «Об основах налоговой системы в РФ» вся совокупность налогов, взимаемых в стране, разделена на федеральные, которые взимаются на всей территории РФ и идут в гос. бюджет ( налог на прибыль предприятий, НДС, акцизы, подоходный налог с физ. Лиц, таможенные пошлины и д.р.), республиканские налоги – взимаются органами управления национально-территориальных и административных образований и направляются в республиканский бюджет (налог на имущество предприятий, лесной налог, платежи за пользование природными ресурсами и д.р.) и местные налоги, взимаемые местными органами власти и направляемые в местный бюджет (налог на имущество физ. лиц, земельный налог, регистрационный налог с физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и ряд других налогов).
Вопрос 19
- Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
- Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
- Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
- Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
- Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.
Льготы для малого бизнеса в 2018 году
- Лимит годовой выручки организации от продажи товаров и услуг для малых предприятий был 400 млн. руб., а стал 800 млн. руб., а для микропредприятий с 60 до 100 млн. рублей.;
- Для предпринимателей, которые не относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, увеличилось разрешенная доля участия в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%;
- Поправки не коснулись среднесписочной численности работников для микроорганизаций и малых предприятий 15 и 100 человек соответственно;
- Увеличен срок действия, который определял сколько времени бизнесмен может относиться к этой категории, даже в случае превышения лимита по выручке и количества работников, было 2 года, стало 3 года. Например, если лимит был превышен в 2016 году, то организация потеряет право считаться малой в 2019 году.
Действующие налоговые льготы для организаций в 2017 году
В части налогового законодательства ситуация складывается следующим образом. Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве не облагаются НДС. Из этого правила есть исключение – под данную льготу не подпадают услуги застройщика, связанные со строительством объектов производственного назначения. И указанная норма (до внесения в нее уточнения) практически беспрепятственно со стороны контролирующих органов позволяла застройщикам применять эту льготу в отношении объектов долевого строительства в виде нежилых помещений в многоквартирных жилых домах, что отчасти обусловлено п. 1 ст. 11 НК РФ, в силу которого понятие объекта производственного назначения трактовалось исходя из вышеприведенных определений.
О применении застройщиком льготы по НДС
Строительная деятельность — это лицензируемый вид деятельности, что подтверждается наличием соответствующей лицензии. При ее отсутствии предприятие, осуществляющее предпринимательскую деятельность в инвестиционно-строительной сфере, полученные доходы (в случае если сделки с его участием будут признаны судом недействительными) обязано передать в пользу государства, а строительная деятельность будет квалифицироваться как незаконная. По ряду налогов предусматриваются льготы именно для организаций строительной сферы, что и должно подтверждаться лицензией. А в ряде случаев ставки налогов устанавливаются с учетом отраслевой принадлежности, например, страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («налог на травматизм») уплачиваются в зависимости от класса профессионального риска, применяемого в соответствии с Классификатором отраслей, что подтверждается имеющейся лицензией.
Налогообложение в строительной сфере
Президент РФ Владимир Путин утвердил перечень поручений Правительству РФ, составленный по итогам заседания Государственного совета, прошедшего в Кремле 17 мая. Одно из них – представить предложения о внесении в российское законодательство изменений, которые бы предусматривали освобождение от налога на прибыль строительных организаций при безвозмездной передаче ими в государственную и (или) муниципальную собственность объектов социальной, инженерной и транспортной инфраструктуры. Кабмин должен подготовить и представить их до 1 октября 2016 года.
Налоги и Право
- Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам.
- Субсидии на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов и на содержание рабочих мест.
- Субсидии на развитие инжиниринга.
- Субсидии на осуществление сезонных закупок сырья и материалов для организаций легкой и текстильной промышленности.
- Субсидии в виде имущественного взноса РФ в ГК «Ростех» на проекты по созданию серийных производств станкоинструментальной продукции в рамках подпрограммы «Станкоинструментальная промышленность» государственной программы «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» (http://base.garant.ru).
Какие льготы могут получить предприниматели Московской области
По статьям затрат расходы классифицируют на стоимость материалов, деталей, строительных конструкций, изделий, энергии и т.п., использованных при выполнении СМР; расходы на оплату труда производственных рабочих; расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов; накладные расходы. По элементам затрат расходы строительных предприятий на выполненные СМР подразделяют на:
Основные налоги, уплачиваемые строительными предприятиями
Занижение количества или завышение цены приобретаемого стройматериала при составлении акта закупки у частных лиц. Цель данной схемы — создать на предприятии неучтенную партию или завысить себестоимость закупаемой продукции. При занижении количества осуществляется бесфактурный, безучетный отпуск стройматериалов при одновременном занижении объема реализации.
В данной ситуации также может иметь место присвоение разницы между реально затраченными и отчетными суммами. В целях завышения себестоимости выполненных строительных работ, и, следовательно, для уменьшения налоговой базы, некоторые подрядные организации применяют такие способы, как включение в затраты, связанные с выполнением строительных работ, материалов заказчика или использование фиктивных документов, подтверждающих закупку строительных материалов.
Незаконные налоговые схемы в строительстве
Налоговое законодательство содержит льготу для организаций, реализующих инвестиционные проекты: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ). Организации, получившие данные средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевого финансирования, иначе эти средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.