КВР и КОСГУ в 2018 году для бюджетных учреждений
Для специалистов это означает, что государственные (муниципальные) расходы и доходы классифицируются по различным признакам: планируемые и незапланированные, текущие и капитальные, по уровню принадлежности соответствующего бюджета, а следовательно, и по применению специальных кодов и т. д.
Также на практике проведения закупок по нескольким КВР возникают вопросы с правильным отражением кодов, что определяется применением классификации. Для этого случая 34-36 разряд идентификационного кода закупки формируется особым образом: в 34-36 разрядах ставится «0», если эти траты подлежат отражению по нескольким КВР.
Онлайн журнал для бухгалтера
- 210 – затраты на оплату труда, начисления на данные выплаты.
- 220 – расходы по оплате услуг. Включает услуги связи, транспортные и коммунальные работы, аренду за эксплуатацию имущества и работы по его содержанию.
- 230 – обслуживание госдолга.
- 240 – выплаты организациям на безвозмездной основе.
- 250 – выплаты бюджетам на безвозмездной основе.
- 260 – соцобеспечение. Пенсии и пособия населению и организациям.
- 290 – другие затраты.
Новые указания по применению КОСГУ для казенных учреждений
Данная статья детализирована подстатьями 221-226.
Подстатья 221 «Услуги связи». На данную подстатью относятся, в частности, расходы на приобретение услуг связи, в том числе:
— плата за приобретение сим-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи;
— плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи.
Подстатья 222 «Транспортные услуги». На данную подстатью относятся расходы на приобретение транспортных услуг, в том числе:
— провозная плата по договорам перевозки (договорам фрахтования) пассажиров и багажа;
— обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанных расходов в случае если должностные лица не были обеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии с законодательством РФ;
— оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
— оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей;
— оплата проезда и услуг по перевозке личного имущества при переезде на новое место службы военнослужащим и приравненным к ним лицам;
— оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, а также возмещение указанных расходов;
— возмещение расходов на пользование постельными принадлежностями в транспорте, разного рода сборов при оформлении проездных документов (комиссионные сборы (в том числе сборы, взимаемые при возврате неиспользованных проездных документов), уплата страховых премий по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.)
— оплата договоров гражданско-правового характера, заключенных с физическими лицами, на оказание транспортных услуг;
— другие аналогичные расходы.
Подстатья 223 «Коммунальные услуги». На данную подстатью относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числе оплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергии.
По данной подстатье будет отражаться и приобретение бутилированной питьевой воды, если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, аккредитованной в установленном законодательством РФ порядке на право выполнения исследований качества питьевой воды, выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам.
Подстатья 224 «Арендная плата за пользование имуществом». На данную подстатью относятся расходы по арендной плате в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов.
Подстатья 226 «Прочие работы, услуги». На данную подстатью относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221-225, в частности:
— расходы на страхование имущества, гражданской ответственности и здоровья;
— расходы на диспансеризацию, медицинский осмотр и освидетельствование работников, состоящих в штате учреждения, проведение медицинских анализов, в том числе предрейсовые осмотры водителей;
— расходы по оплате договоров гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг по руководству практикой студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования;
— расходы на оплату услуг по организации питания;
— плата за проживание в жилых помещениях (найм жилого помещения) при служебных командировках;
— расходы на услуги по обучению на курсах повышения квалификации, подготовки и переподготовки специалистов;
— выплаты возмещений и компенсаций, связанных с депутатской деятельностью, депутатам законодательного собрания, для которых депутатская деятельность не является основной;
— выплаты присяжным, народным, арбитражным заседателям, участвующим в судебном процессе, а также адвокатам в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации;
— выплата вознаграждений авторам или правопреемникам, обладающим исключительными правами на произведения, использованные при создании театральных постановок.
На данную подстатью относятся расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числе:
1) расходы по уплате страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (расходы по уплате вышеуказанных взносов, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению на те подстатьи классификации операций сектора государственного управления, где отражаются расходы на оплату соответствующих договоров);
2) пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств ФСС штатным работникам (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, выделяемых федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и служба в правоохранительных органах):
— пособие по беременности и родам;
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
— единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
— женщинам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам, и лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с законодательством РФ подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
3) другие расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда:
— оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые два дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя (в том числе удержание суммы налога на доходы физических лиц с пособий по временной нетрудоспособности, за исключением налога на доходы физических лиц, начисляемого на эти пособия по первым двум дням временной нетрудоспособности и выплачиваемого за счет средств работодателя);
— оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;
— возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и социальное пособие на погребение;
— расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды) в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица кодов КОСГУ и соответствие с КВР
Достаточно часто возникает необходимость в том, чтобы определенные расходов или доходов соотнести к соответствующим кодам КОСГУ. Таким образом, используя определенные коды, появляется возможность быстро указать определенный перечень видов деятельности при оформлении тех или иных документов, что существенно упрощает процедуру их составления.
- прибыль из бюджета в соответствии с нормами законов по сборам и налогообложению;
- прибыль от эксплуатации какого-либо имущества, принадлежащего государству;
- прибыль от предоставления оплачиваемых услуг или проведения каких-либо работ;
- прибыль от административных платежей, штрафов и всевозможных санкций;
- безвозмездные перечисления от других участников бюджетной системы и компаний не из России;
- вклады по обязательному социальному страхованию и пени по сделанным вкладам;
- прибыль, полученная от сделок с активами;
- другая неналоговая прибыль.
Применение КОСГУ 172
- доходы и расходы, связанные с реализацией нефинансовых и финансовых активов;
- суммы недостач и полученные по ним возмещения;
- затраты на проведение НИОКР, которые дали отрицательный результат;
- поступление материальных активов в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом;
- поступление материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения;
- другие доходы.
Отметим, для кассовых поступлений и выбытий КОСГУ 172 не применяют. Эту подстатью используют только для выявления финансового результата от операций с активами в целях бухгалтерского учета (Указания, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н (далее – Указания № 65н)).
Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений
ПРОЧИЕ ВЫПЛАТЫ,
в том числе:
1. Пособия, компенсации, выплаты,
обусловленные статусом сотрудников:
1)подъемное пособие и компенсация
(возмещение) расходов по перевозке личного
имущества при переезде на новое место
службы военнослужащим и приравненным к ним
лицам;
2) подъемное пособие при переезде на
новое место работы (службы) лицам,
работающим в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях; судьям,
работникам загранучреждений и другим
работникам в соответствии с
законодательством РФ;
3) единовременное пособие при
перезаключении трудового договора;
4) суточные при служебных
командировках, в том числе выплаты взамен
суточных членам экипажей судов
загранплавания флота в соответствии с
Распоряжением Правительства РФ
от 01.06.1994 N 819-р «Об установлении
предельных размеров норм выплаты
иностранной валюты взамен суточных членам
экипажей судов заграничного плавания
морского флота российских судоходных
компаний»;
5) продовольственно-путевые, полевые
деньги;
6) компенсация расходов на оплату
стоимости проезда и провоза багажа к месту
использования отпуска и обратно для лиц,
работающих в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, и членов их
семей;
7) возмещение расходов, связанных с
проездом при переезде из районов Крайнего
Севера, лицам, работающим в районах
Крайнего Севера, приравненных к ним
местностях с неблагоприятными
климатическими или экологическими
условиями, в том числе отдаленных;
8) компенсация (возмещение) расходов по
оплате проезда к месту проведения отпуска и
обратно военнослужащим и приравненным к ним
лицам, членам их семей (для воинских частей
нового способа комплектования);
9) возмещение (компенсация) стоимости
медицинских услуг, стоимости именных
путевок на санаторно-курортное лечение
работникам учреждений, государственным
(муниципальным) служащим, военнослужащим,
приравненным к ним лицам и членам их семей,
а также путевок их детям в детские
оздоровительные лагеря в установленных
законодательством случаях;
10) компенсация стоимости путевок на
санаторно-курортное лечение судьям согласно
ст. 9 Федерального закона от 10.01.1996
N 6-ФЗ «О дополнительных гарантиях
социальной защиты судей и работников
аппаратов судов Российской Федерации»
11) единовременное пособие
военнослужащим и сотрудникам
правоохранительных органов при получении
телесных повреждений, не исключающих для
них возможность заниматься профессиональной
деятельностью, а также при получении
телесных повреждений, исключающих для них
возможность заниматься профессиональной
деятельностью (в случае осуществления
выплаты до увольнения);
12) компенсация стоимости вещевого
имущества (в частности, в соответствии с
абз. 2 п. 2 ст. 14 Федерального закона «О
статусе военнослужащих» военнослужащие,
проходящие военную службу по контракту,
имеют право на получение вместо положенных
по нормам снабжения предметов вещевого
имущества личного пользования денежной
компенсации по перечням категорий
военнослужащих в размере и порядке,
установленном Правительством РФ;
13) выплаты военнослужащим, проходящим
военную службу по контракту, на обзаведение
имуществом первой необходимости в
соответствии с Постановлением Правительства
РФ от 16.12.2004 N 796 «О размере и порядке
осуществления выплаты на обзаведение
имуществом первой необходимости
военнослужащим, проходящим военную службу
по контракту, и сотрудникам учреждений,
исполняющих наказание»;
14) компенсация стоимости проезда на
все виды общественного транспорта в
соответствии с Постановлением Правительства
РФ от 21.12.2004 N 816 «Об обеспечении
военнослужащих, проходящих военную службу
по призыву, денежными средствами для
проезда на всех видах общественного
транспорта городского, пригородного и
местного сообщения (за исключением такси)»;
15) компенсация за содержание служебных
собак по месту жительства;
16) компенсация найма (поднайма) жилых
помещений (за исключением служебных
командировок) в установленных
законодательством РФ случаях;
17) ежемесячная денежная компенсация на
приобретение книгоиздательской продукции и
периодических изданий педагогическим
работникам образовательных учреждений,
научным сотрудникам в соответствии с
Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об
образовании»;
18) выплаты, связанные с депутатской
деятельностью, депутатам, осуществляющим
депутатскую деятельность на постоянной
основе;
19) компенсации за установку телефона в
установленных законодательством РФ случаях;
20) компенсация взамен бесплатного
обеспечения лекарственными средствами,
взамен лечебно-профилактического питания;
21) компенсация за использование
личного транспорта для служебных целей;
22) ежемесячные компенсационные выплаты
в размере 50 руб. сотрудникам (работникам),
находящимся в отпуске по уходу за ребенком
до достижения им возраста 3 лет,
назначаемые и выплачиваемые в соответствии
с Постановлением Правительства РФ от
03.11.1994 N 1206 «Об утверждении Порядка
назначения и выплаты ежемесячных
компенсационных выплат отдельным категориям
граждан»;
23) ежемесячные пособия супругам
военнослужащих в период их проживания с
супругами в местностях, где они вынуждены
не работать или не могут устроиться по
специальности в связи с отсутствием
возможности трудоустройства, а также по
состоянию здоровья;
24) доплата матерям-одиночкам пособий
на детей в возрасте от 0 до 16 лет;
25) дополнительные ежемесячные выплаты
к пенсиям работникам-пенсионерам.
2. Уплата зависящих от размера денежного
довольствия страховых премий по договорам
об обязательном государственном страховании
жизни и здоровья военнослужащих,
сотрудников
НАЧИСЛЕНИЯ НА ВЫПЛАТЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА,
в том числе:
1. Страховые взносы на обязательное
социальное страхование (за исключением
расходов по уплате вышеуказанных взносов,
начисленных по договорам гражданско-
правового характера, заключаемым с
физическими лицами, которые подлежат
отражению по тем подстатьям КОСГУ, где
отражаются расходы на оплату
соответствующих договоров).
2. Пособия, выплачиваемые работодателем за
счет средств Фонда социального страхования
РФ штатным работникам, студентам, имеющим
детей (за исключением пособий,
выплачиваемых за счет средств федерального
бюджета, выделяемых органам исполнительной
власти, в которых предусмотрена военная
служба и служба в правоохранительных
органах):
1) пособие по беременности и родам;
2) единовременное пособие женщинам,
вставшим на учет в медицинских учреждениях
в ранние сроки беременности;
3) единовременное пособие при рождении
ребенка и ежемесячное пособие по уходу за
ребенком до достижения им возраста полутора
лет;
4) женщинам, уволенным в период
беременности, отпуска по беременности и
родам, и лицам, уволенным в период отпуска
по уходу за ребенком в связи с ликвидацией
организаций, прекращением физическими
лицами деятельности в качестве
индивидуальных предпринимателей,
прекращением полномочий частными
нотариусами и прекращением статуса
адвоката, а также в связи с прекращением
деятельности иными физическими лицами, чья
профессиональная деятельность в
соответствии с федеральными законами
подлежит государственной регистрации и
(или) лицензированию.
3. Другие расходы, связанные с начислениями
на выплаты по оплате труда:
1) оплата пособия по временной
нетрудоспособности, за исключением пособия
за первые три дня временной
нетрудоспособности, оплачиваемого за счет
средств работодателя (в том числе удержание
суммы налога на доходы физических лиц с
пособий по временной нетрудоспособности,
за исключением налога на доходы физических
лиц, начисляемого на эти пособия по первым
трем дням временной нетрудоспособности и
выплачиваемого за счет средств
работодателя);
2) оплата четырех дополнительных
выходных дней в месяц родителю (опекуну,
попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;
3) возмещение стоимости
гарантированного перечня услуг по
погребению и социальное пособие
на погребение;
4) расходы на обеспечение мер,
направленных на сокращение
производственного травматизма
и профессиональных заболеваний работников
(приобретение спецодежды), в счет
начисляемых страховых взносов на
обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Изменения в КОСГУ с 2018 и их отражение в 1С: БГУ 8 ред
Как мы помним, КОСГУ необходимы для того, чтобы классифицировать операции в учреждениях госсектора по их экономическому содержанию. Эти коды должны в обязательном порядке отражаться в операциях формирования бюджета, а также реализации (исполнения) бюджета. В целом, о том, как использовать эти коды, знает каждый бухгалтер, работающий в госсекторе. Но с начала 2018 года изменяется состав этого справочника, а значит – и правила применения отдельно взятых КОСГУ.
1. Полноценная детализация групп.
Если раньше группы 120, 130, 140, 180, 290 учреждение было вправе детализировать самостоятельно (то есть добавлять внутри этих групп КОСГУ, которые необходимы для уточнения учета), то теперь эти группы самостоятельно изменять нельзя, в приказе четко указана вся возможная детализация. Хочу обратить внимание, что учреждение госсектора осталось вправе детализировать группы 310, 320, 330, 340, 530 в целях хранения более полной информации.
Так как группы 130 и 180 детализированы, то для отражения операций по НДС и налогу на прибыль теперь используются 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или же 189 «Иные доходы».
Вся детализация, которая имеется в настоящее время, представлена на рисунках ниже:
Косгу 660 расшифровка
Дополнено описание статей 560, 660 «Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности». Для отражения кассовых поступлений и выбытий эти статьи КОСГУ не применяются, они используются только в целях бухгалтерского учета. Аналогичная ситуация со статьями 730, 830 «Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности».
Для целей ведения бюджетного учета администраторами доходов бюджетов, ведения бухгалтерского учета государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями отдельные статьи КОСГУ детализированы подстатьями. Сопоставительная таблица кодов КОСГУ на 2018 г. (в ред. приказа Минфина России от 27.12.2017 № 255н) и применявшихся в 2017 г. приведена ниже.
Для чего используются коды КОСГУ
В бухгалтерии любого государственного учреждения можно найти таблицу с кодами операций, которые применяются практически ко всем бухгалтерским проводкам, связанным непосредственно с основной деятельностью предприятия. В классификаторе все операции сгруппированы по единому принципу в зависимости от экономического содержания. При этом каждая группа имеет более детальную классификацию (разбита на подстатьи) для доходов, расходов и бюджетного финансирования. Это упрощает процесс ведения учета и составления отчетности.
При перечислении сумм по налоговым обязательствам и страховым взносам налоговый плательщик обязан указывать в платежном поручении корректный код КОСГУ, который привязан к каждому отдельному виду налога и конкретной бюджетной организации, которая является получателем данной суммы в качестве дохода. Это также важно, как и другие данные, которые необходимо внести в платежное поручение. Данные коды используются для ведения учета, это значит, что сам по себе код не окажет влияние на время и процесс перечисления, но займет время в самой бюджетной организации для корректной идентификации платежа. Читайте также статью: → «Буквенные обозначения в табеле учета рабочего времени»
4 Апреля 2018Новая детализация статей КОСГУ
– расходы на установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение их в состояние, в котором они пригодны к эксплуатации), таких как охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, включая обустройство «тревожной кнопки», а также на проведение работ по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует отражать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ);
– расходы на проведение государственной экспертизы проектной документации, осуществление строительного контроля, включая авторский надзор за строительством, реконструкцией объектов капитального строительства, оплату демонтажных работ (снос строений, перенос коммуникаций и т. п.);