Проводки по заработной плате — правила ведения бухучета
Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.
Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Выдана заработная плата работникам проводка
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Проводки по заработной плате
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
Проводки по заработной плате
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате
- по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
- Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Проводка — Выдана из кассы заработная плата работникам
- Дт 84 Кт 70 – начисление дивидендов для акционеров работников компании;
- Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов для акционеров, не входящих в штат;
- Дт 75 Кт 50 – выплачены дивиденды из кассы акционерам, не входящим в штат;
- Дт 70 Кт 50 – выплачены дивиденды из кассы работника предприятия.
- является пассивным;
- в кредите отражаются суммы начисленных выплат работникам, резерва оплаты за выслугу лет или отпуска, пособий, доходов от участия в уставном капитале;
- в дебете отражаются выплаченные суммы, начисленные налоги и иные удержания;
- в дебете отражаются невыплаченные вовремя сумы;
- аналитика осуществляется по каждому работнику.
Бухгалтерский учет заработной платы
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Основные типовые проводки по заработной плате
- Для удержаний в пользу третьих лиц – 76 счет (в том числе и алиментов по исполнительным листам).
- Для учета аванса, который был начислен в первые пятнадцать дней рабочего месяца – 50 счет.
- Для возвращения займа, который был взят сотрудником ранее у руководства организации – 73/1.
- Для компенсации материального ущерба – 73/2.
- Для возврата подотчетных сумм денежных средств используют счет 71.
Начисление заработанной за отчетный период работником денежной компенсации за труд (обычно за месяц) проводится по кредиту 70-го счета. Каким выбрать счет, корреспондирующий с ним, зависит от того, где работает сотрудник, которому начисляется денежная сумма. Если производство основное (обслуживание или вспомогательные функции), то это будет 20-й дебетовый счет.
Проводки по заработной плате
Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.
Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.