Физические лица — нерезиденты: вопросы налогообложения
Бытует мнение, что налогообложение доходов физических лиц в России носит дискриминационный характер по отношению к иностранным гражданам. Это заблуждение: порядок налогообложения доходов физических лиц в России не зависит от их гражданства. Главное — является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ.
Теперь посмотрим, что записано в Договоре между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.92. Статья 14 этого документа гласит, что вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в США, в отношении работы по найму в России облагается налогом только в Соединенных Штатах, если выполняются все следующие условия:
О налогообложении физлиц, являющихся нерезидентами РФ
3. Какими документами подтвердить нахождение на территории РФ?
Даты прибытия на территорию России и отъезда из России устанавливаются по отметкам пограничного контроля в загранпаспорте.
Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются дополнительные документы, подтверждающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, копия табеля учета рабочего времени из других организаций, копии договоров возмездного оказания услуг, копии авиа- и железнодорожных билетов и др. (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31).
Следует иметь ввиду, что вид на жительство не является документом, свидетельствующим о фактическом времени нахождения гражданина на территории страны, а лишь подтверждает право физического лица на проживание в ней, а также его право на свободный выезд и въезд в страну (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Налоговый кодекс не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Ответственность за правильность его определения у физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом (Письмо Минфина России от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362).
4. Ставка [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц (НДФЛ)
Налоговые ставки устанавливаются также в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом:
— для резидентов — 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
— для нерезидентов — 30% (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15%).
В случае изменения налогового статуса работника перерасчет сумм [advert=10]НДФЛ[/advert] производится с момента, когда его статус за налоговый период более изменяться не может, либо по окончании налогового периода.
Если по итогам налогового периода сотрудник будет являться налоговым резидентом, то по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30%, следует пересчитать по ставке 13% как с резидента (Письмо Минфина России от 22.11.2007 N 03-04-06-01/406).
Если по итогам какого-либо налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из РФ до достижения 183 дней нахождения в РФ в данном календарном году), а налог с доходов, выплаченных до отъезда, удерживался исходя из наличия на каждую дату фактического получения дохода (с учетом предшествующего каждой такой дате 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13%, то сумма налога, подлежащая уплате, должна быть пересчитана по ставке 30% (Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210).
Данный перерасчет осуществляется с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса.
Налогообложение нерезидентов
Снизить ставку НДФЛ нерезидент РФ может также в том случае, если его деятельность подпадает под действие международного договора, содержащего положения о налогообложении, которые противоречат российскому Налоговому Кодексу. В этом случае нерезидент должен предоставить в налоговые органы РФ документы, свидетельствующие о том, что он является резидентом государства, с которым у России существует международный договор об устранении двойного налогообложения. Тогда это физическое лицо будет платить налог по ставке того государства, резидентом которого он является. При отсутствии соответствующих документов нерезидент будет по-прежнему выплачивать подоходный налог в размере 30 %.
В советские времена мы знали лишь об одном из значений слова «резидент» – благодаря замечательным фильмам все имели представление, что резидент это представитель разведки на территории другого государства. Однако в новых экономических реалиях волей-неволей пришлось выучить и другие значения этого термина. Так, обнаружилось, что резидент это юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в конкретной стране, на которое распространяется национальное законодательство (в отношении физического лица резидентом данной страны считается тот, кто находится на её территории не менее 183 дней в году). Соответственно, нерезидентом является тот, кто этим требованиям не соответствует. И так сложилось, что вопрос о порядке налогообложения нерезидентов является для многих животрепещущим.
Налогообложение нерезидента республики казахстан при продаже квартиры, полученной по наследству
Буду отвечать Вам последовательно, однако хочу сразу предупредить, что Вы задали слишком много вопросов и хотите знать очень много деталей для бесплатного вопроса. Поэтому предложу Вам некоторые НПА изучить в дальнейшем самостоятельно, либо Вам нужно предложить оплату такой детальной консультации.
Для определения правильного режима налогообложения Вашей сделки начнем с Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее — Конвенция), так как это международный ратифицированный договор, превалирующий над национальным законодательством обеих стран.
Налогообложение физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) в Российской Федерации
Доход (убыток) по сделкам с инвестиционными паями в целях налогообложения НДФЛ определяется как разница между суммой, полученной при погашении инвестиционных паев, и расходами на их приобретение, реализацию (погашение) и хранение. К указанным расходам относятся:
В России ситуация складывается с точностью наоборот: примерно равные налоговые ставки накладываются на абсолютно разные экономически ситуации. В Западноевропейских странах с развитой рыночной экономикой налоговые ставки действуют в условиях стабильной экономики. Если же говорить об условиях международной конкуренции, то сейчас на мировым рынке особые преимущества имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику. Эти страны наиболее успешно продают свои товары и услуги на мировом рынке. За счет снижения доли налогового оппонента в издержках их производства они привлекают значительную долю международных инвестиций, поскольку инвесторы принимают свои решения, не последнюю очередь ориентируясь на размер налоговых ставок.
Налогообложение доходов физического лица-нерезидента
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.
Привлечение иностранных рабочих в Казахстане регулируется несколькими нормативными правовыми актами, в частности Трудовым кодексам Республики Казахстан, законом о занятости населения, законом о правовым положении иностранцев, правилами въезда и пребывания иностранцев, а также правилами определения квоты, условиями и порядком выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, сообщает Аstananalog.kz.
О налогообложении физических лиц, являющихся нерезидентами Российской Федерации
Несмотря на то, что по общему правилу выплаты иностранцам облагаются ЕСН так же, как и выплаты россиянам, одна особенность здесь все-таки есть. И заключается она в том, что на порядок исчисления суммы ЕСН к уплате в федеральный бюджет оказывает влияние статус иностранца в России. В частности, является иностранец постоянно проживающим, временно проживающим или временно пребывающим на территории РФ.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
В каком порядке устраняется двойное налогообложение? По правилам, установленным в соответствующем соглашении Российской Федерацией с иностранным государством. При этом для освобождения от уплаты налогов, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий установлен следующий порядок. Налогоплательщик должен представить в органы Федеральной налоговой службы официальное подтверждение, что он является налоговым резидентом государства, с которым Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такой договор должен действовать в течение соответствующего налогового периода. Подтверждение об этом выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства. Как правило, министерством финансов или налоговым ведомством конкретной страны. Подтверждение надо направлять в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Сделать это можно как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение года после окончания соответствующего налогового периода. Например, по окончании периода, по результатам которого вы претендуете на освобождение от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов и т.д. (ст. 232 НК РФ) . См.: Ковех Н.Е. Физические лица — нерезиденты: вопросы налогообложения // Российский налоговый курьер. 2003. N 11.
Таким образом, доход с сумм арендных платежей, полученных в 2005 г. гражданином ФРГ, не являющимся налоговым резидентом России, облагается налогом по ставке 30%. Указанное лицо самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Кроме того, гражданину ФРГ придется подавать в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества налоговую декларацию (ст. ст. 83, 228 НК РФ). Такую декларацию надо будет подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогообложение нерезидентов физических лиц
1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица;
Налогообложение нерезидентов физических лиц
— предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ. Права и обязанности нерезидентов установлены в ст. 13 Закона РФ № 3615-1. Нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право:
Нерезидент — Нерезиденты (англ. non resident) юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом. Также это могут быть организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в… … Википедия