Договор займа между юридическими лицами
Юридическая природа договора ─ это реальные, возмездные и односторонние обязательства. Первая характеристика указывает на то, что обязательства по договору появляются только после передачи одной стороной определенной суммы или других ценностей другой стороне. В тексте закона речь идет о том, что заимодавец передает (а не обязуется передать) указанные средства.
- Вписать место и дату его оформления.
- Указать полные наименования сторон и ФИО учредителей.
- Прописать вид займа (процентный, беспроцентный).
- Обозначить точные сроки выдачи и возврата займа.
- Уточнить способ возврата денег (ежемесячные платежи равными долями и т.п., размер процентов и штрафных санкций).
- Сформулировать ответственность сторон, условия расторжения, форс-мажорные причины.
- Проставить реквизиты и подписи.
Займ сотруднику организации
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Как выгодно выдать заем учредителю
Что же касается компаний на общей системе налогообложения, то расходы, связанные с уплатой налога на прибыль будут аналогичны тому, как если бы заем оформлялся под 1,6% годовых (что, согласитесь, все же выгоднее, чем 2,6% в случае с «беспроцентным» займом). Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный заем от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования это аналогично тому, как если бы учредитель оформил заем под 2,6% годовых.
Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)
Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 20% и более голосов совместно с аффилированными лицами.
Как выгоднее профинансировать — дочку — выдать беспроцентный заем или простить проценты по возмездному займу (Д
+ у заемщика не возникает налоговый доход в виде материальной выгоды. Налоговый кодекс не содержит положений, в соответствии с которыми при получении беспроцентного займа у компании-заемщика возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая увеличивает ее доходы, подлежащие налогообложению.
— если компания выдает заем за счет ранее привлеченных средств под более высокий процент, то есть риск спора с проверяющими. В случае если процент по привлеченным средствам превышает процент по выданному займу, налоговики могут прийти к выводу, что целью привлечения заемных средств было получение необоснованной налоговой выгоды, и отказать в признании расходов в виде процентов по полученному займу.
Беспроцентный займ от учредителя компании и налоговые последствия финансирования в 2018 году
Если учредитель решит провести прощение займа, то сумма взноса будет признана внереализационным доходом. Такие средства подлежат удержанию налога на прибыль по стандартной ставке, действующей в России в 2018 году. Размер удержаний в государственный бюджет в вашей ситуации стоит уточнить в органах ФНС. Также можно обратиться за поддержкой и профессиональной правовой помощью к юристу онлайн. Эксперт поможет правильно провести все расчеты и не допустить просрочек по уплате сборов, ведь это влечет применение административной ответственности.
Создание общества с ограниченной ответственностью — это кропотливый труд и время. Решив учредить компанию, необходимо вникнуть в различные детали и нюансы, изучить правила налогообложения, ведения оборотных средств и т. д. Нередко в подобных ситуациях нужна компетентная юридическая помощь. Чтобы поставить фирму на ноги, необходима финансовая база. Закон устанавливает, что учредитель в течение 120 дней обязан внести на расчетный счет компании уставной капитал. Как показывает практика, в самом начале расходы предприятия превышают имеющуюся наличность. Что приводит к тому, что учредитель может внести беспроцентный займ.
Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу
С 2018 года понятия «ключевая ставка» и «ставка рефинансирования» означают одно и то же. В некоторых компаниях для расчета материальной выгоды берется показатель, равный 11 процентам. Другие предприниматели, юридические лица руководствуются актуальными данными из Центробанка.
Да, у физических лиц сделать это проще: глава «Налог на доходы физических лиц» разработана удачно и дает варианты исчисления налоговой базы. В тоже самое время глава 25 НК РФ, посвящённая расчетам «Налогу на прибыль у организаций», не предполагает механизма оценки получаемого дохода.
Как выгоднее профинансировать «дочку»
+ У заемщика не возникает налоговый доход в виде материальной выгоды. Налоговый кодекс не содержит положений, в соответствии с которыми при получении беспроцентного займа у компании-заемщика возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая увеличивает ее доходы, подлежащие налогообложению.
По мнению Минфина России, в этом случае налогооблагаемого дохода у заемщика не возникает (письма от 02.04.10 № 03-03-06/1/224 и от 14.07.09 № 03-03-06/1/465). Аналогичного мнения придерживаются и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.11 № 16-15/093520@).
Вместе с тем инспекторы на местах не всегда соглашаются с таким подходом. Ведь пункт 8 статьи 250 НК РФ признает внереализационными доходами стоимость услуг, полученных безвозмездно. На основании этой нормы проверяющие доначисляют заемщику доход, полагая, что он получил безвозмездно оказанную услугу.
Однако арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что взаимоотношения по договору займа не являются отношениями, связанными с оказанием услуг (постановления Президиума ВАС РФ от 03.08.04 № 3009/04ФАС, ФАС Московского от 30.04.09 № КА-А40/3318-09 и Северо-Западного от 18.10.07 № А56-4688/2007 округов).
Учитывая, что более свежая судебная практика по этому вопросу отсутствует, споров с налоговыми органами о возникновении материальной выгоды у юрлица, скорее всего, не возникнет.
– У заемщика на «упрощенке» возникает доход в виде прощенного долга, при этом расход в виде начисленных процентов признавать рискованно. Заемщик, применяющий «упрощенку», признает доход в виде суммы списанного долга по процентам ( п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом формально заемщик вправе признать в составе расходов сумму начисленных ему процентов, поскольку на дату прощения долга прекращается обязательство по их уплате (п. 2 ст. 346.17 НК РФ и ст. 415 ГК РФ). Однако финансовое ведомство выступает против таких затрат, поскольку фактически заемщик их не понес ( письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-11-06/2/57).
Предоставление займа сотруднику от организации в 2018 году
Размер процентов прописывается в договоре. Если они не указаны, тогда заёмщик имеет право требовать оплату за пользование в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день погашения долга. Так как в договоре нет прямого указания на то, что он является беспроцентным, то он таковым и не является.
Размер платы за пользование средствам должен быть установлен на уровне ключевой ставки ЦБ Рф. Если проценты намного ниже, то могут возникнуть вопросы относительно материальной выгоды. Возникает она только у физлиц, и с неё нужно уплачивать подоходный налог.