Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций
Объединения, осуществляющие общественно-полезную деятельность, регистрируются как некоммерческие организации. Учет и налогообложение таких обществ осуществляются по общим и специальным правилам. В большинстве случаев объединения создаются для ведения социально-значимой, законной деятельности. Однако на практике встречаются и недобросовестные лица, учреждающие НКО для сокрытия доходов и уклонения от исполнения бюджетных обязательств. Деятельность таких объединений регламентируется ФЗ № 7 и иными нормативными актами. В них определяются условия и правила работы, порядок оформления и сдачи отчетной документации, а также влияние благотворительности на налогообложение некоммерческих организаций . Необходимо сказать, что вне зависимости от цели, для достижения которой было учреждено НКО, объединение является полноправным участником бюджетных правоотношений.
Налогообложение некоммерческих организаций , осуществляющих продажу продукции либо предоставляющих услуги, включает в себя это отчисление в обязательном порядке. Между тем законодательство предусматривает освобождение от НДС некоторых видов деятельности. Следует особо подчеркнуть, что послабления не предусмотрены для объединения в целом. Освобождение допускается в отношении только определенных видов деятельности общества. К ним относят все работы, имеющие социальную значимость. В их число, в частности, входит присмотр за пенсионерами и инвалидами в специализированных муниципальных и госучреждениях соцзащиты населения. Между тем наличия только социально-значимого характера недостаточно для освобождения деятельности от НДС. Законодательство закрепляет следующие дополнительные требования:
Налогообложение некоммерческих организаций
Реализацией товаров, работ или услуг согласно ст. 39 НК РФ признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ;
- операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст.ст. 147-148 НК РФ;
- суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев»
Особенности налогообложения некоммерческих организаций
Государство в свою очередь поддерживает только основную деятельность НКО, указанную в учредительных документах, предоставляя льготы при налогообложении. Но некоммерческие организации, как и любые другие, существуют в рыночной среде, а значит, и им имеет смысл вкладывать часть денег в собственный рост и делать резервы.
Также существует понятие «подарка», опять же в размере, не превышающем 2 тыс. руб. в год, однако налоговая относится к такому типу выплат критически и воспринимает выплату подобного рода как материальную помощь. И наконец, от налога освобождаются НКО, включенные в официальные перечни, утвержденные Правительством РФ, но пока списки обнародованы не были.
Особенности налогообложения некоммерческих организаций
Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.
Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:
Налогообложение некоммерческих организаций
Как только фирма получает в распоряжение какой-либо объект налогообложения некоммерческой организации (к примеру, в рамках соцпроекта покупает автомобиль или ноутбук, стоимость которого превышает 40 тысяч рублей), она должна заплатить по нему соответствующий налог до момента перехода к УСН (то есть до 1 января следующего года).
Если НКО имеет в собственности имущество, которое учитывается на балансе фирмы в качестве основных средств. Речь идет о собственности, которая будет использоваться дольше 12 месяцев и стоит дороже 40 тысяч рублей – это помещения, автомобили, офисная техника и пр. Более подробные сведения о налогооблагаемом имуществе вы можете найти в соответствующей статье НК РФ.
Уплата налогов некоммерческими организациями
Установление особого порядка налогообложения некоммерческих (в том числе благотворительных) организаций налогом на прибыль, предполагающего освобождение их доходов, получаемых в связи с предпринимательской деятельностью, от данного налога при соблюдении ограничений и условий, касающихся связи предпринимательской деятельности с основной деятельностью. В отношении более широкого круга НКО можно рассмотреть вопрос о предоставле нии права учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по формированию резервов предстоящих расходов для уставной деятельности. 5.
Содействие развитию благотворительной деятельности через институт социальной рекламы, внесение в законодательство изменений, позволяющих установить разграничение между понятиями «реклама» и «социальная реклама». Это позволит исключить начисление НДС при изготовлении и распространении социальной рекламы, осуществляемой на безвозмездной основе, а также относить на расходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций (в пределах норм), суммы, направленные на изготовление и распространение социальной рекламы.
Особенности налогообложения некоммерческих организаций
В течение 10 дней, начиная со дня предоставления полного пакета документов и сведений, налоговый орган производит их проверку для установления правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выносит решение и направляет первый экземпляр решения налогоплательщику.
Одна из проблем, тормозящая эффективную работу некоммерческих организаций — технологическое несовершенство и неполнота базы правовой информации, которой некоммерческие организации обладают сегодня. Причиной тому, в немалой степени, отсутствие у некоммерческих организаций серверной техники, необходимой для формирования систематизированной базы правовых данных.
Автономная некоммерческая организация бухгалтерский учет и налогообложение
Наименование нормативного документа номер дата Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан 5487-1 22.07.1993 Федеральный закон «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» 80-ФЗ 29.04.1999 Федеральный закон «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» 125-ФЗ 22.08.1996 Федеральный закон «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации» 195-ФЗ 10.12.1995 Согласно ст. 10 ФЗ «О некоммерческих организациях» Автономной некоммерческой организацией (АНО) признается не имеющая членства организация, учрежденная на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг (Следует различать автономную некоммерческую организацию и автономное учреждение, их сходства и различия приведены в Приложении 7).
Филиалом некоммерческой организации считается ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения некоммерческой организации и осуществляющее все ее функции или часть их, в том числе функции представительства. Представительством некоммерческой организации является обособленное подразделение, которое расположено вне места нахождения некоммерческой организации, представляет ее интересы и осуществляет их защиту. Филиал или представительство некоммерческой организации не являются юридическими лицами, наделяются имуществом создавшей их некоммерческой организации и действуют на основании утвержденного ею положения.
Имущество филиала или представительства учитывается на отдельном балансе и на балансе создавшей их некоммерческой организации.
Налогообложение НКО
Все это плюс постоянно меняющееся законодательство не позволяет сформулировать универсальный алгоритм взимания налогов, поэтому к каждому конкретному случаю необходим индивидуальный подход. Когда речь идет о налогообложении автономных НКО, эксперты в этой области сходятся во мнении, что вполне рационально использовать один из упрощенных режимов. В этом случае из налогооблагаемой базы должны быть вычтены средства целевого финансирования.
К автономным НКО относятся организации, в основе создания которых лежит общественная инициатива. Цель создания таких форм – реализация проектов в культурной сфере, науке, спорте, здравоохранении, праве. Их деятельность осуществляется на безвозмездной и безвозвратной основе. То есть, другими словами, впоследствии вложенное нельзя будет вернуть, так как оно становится собственностью НКО.
ВАШ БУХГАЛТЕР
Согласно действующему законодательству, некоммерческие организации имеют право заниматься предпринимательской деятельностью постольку, поскольку данная деятельность соответствует целям, ради которых создавалась организация. Налоги по предпринимательской деятельности НКО исчисляют в том же порядке, что и коммерческие организации.
Разнообразие форм НКО и сфер деятельности, наличие различных способов и источников их финансовой поддержки, меняющееся законодательство и другие обстоятельства осуществления деятельности НКО являются предпосылками того, что вопросы налогообложения некоммерческих организаций не перестают быть актуальными.