Ндс порядок начисления

Порядок начисления и уплаты НДС

ООО «Канашстрой» реализовало в 3-ем квартале 2015 года товаров на сумму 9 458 475 рублей. Такая операция облагается по ставке 18% по НДС. Также в этом периоде компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд на сумму 875 623 рублей. Кроме того, от контрагента был получен аванс в размере 574 562 рублей.

Счёт — фактуры по проданным товарам или имущественным правам, а также оказанию работ или услуг, выставляет этот участник соглашения. К операциям, которые совершаются в рамках этих договоров, применяются те же положения по применению налоговых вычетов, что и в обычном режиме, как указано в ст. 171 НК РФ.

Начисление НДС на примерах

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом налогооблажения (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, для которых ставка НДС равна 10%. Ознакомиться с полным списком можно в статье 164 НК РФ.

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Это может быть реализация всех товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Как на сумму начислить НДС (проводки)

1. В случае, если Вы как ИП или Ваша компания реализует товары, то начислить НДС Вы должны в момент отгрузки таких товаров. Также обязательства по начислению налога возникают при передаче имущественных прав на товар.
2. Вы не освобождаетесь от НДС при передаче товара на безоплатной основе. Если между Вами и контрагентом заключен договор дарения, согласно которому Вы передаете товар (услуги) безвозмездно, то в таком случае Вы обязаны начислить НДС исходя из рыночной цены товара.
3. Импортируя товар, НДС следует начислять в момент ввоза товара на таможенную территорию РФ. Если согласно документам цена товара зафиксирована в иностранной валюте, сумму НДС следует необходимо рассчитать исходя из эквивалента в российских рублях. Факт непосредственной оплаты налога осуществляется на таможне.
4. Если компания передает товар (услуги) филиалу, то на стоимость такого товара также следует начислить НДС. Передавая материалы, сырье, товары в пользу представительства для собственного использования, головная компания обязана начислить НДС в общем порядке.
5. Обязательства по начислению НДС могут возникать до момента передачи товара (услуги). В случае, если Вы получили предоплату, но товар еще не отгрузили товар покупателю (не оказали услуги заказчику), то на сумму аванса Вам следует начислить НДС.

• ряда пищевых продуктов;
• детской продукции (подгузники, игрушки, детские кроватки, одежда/обувь и т.п.);
• книжной продукции, учебной документации;
• фармацевтических товаров (медикаментов, в том числе собственного производства, товаров для лечения и реабилитации и т.п.).

Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)

• Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
• Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
• Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
• Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).

1. Сумма равна 20000 рублей. НДС = 20000 × 0,18 = 3600 рублей.
2. Стоимость с НДС при этом варианте: 20000 + 3600 = 23600 рублей.
3. Если известна стоимость с НДС (23600 рублей), то сумма без НДС составит: 23600/(1 + 0,18) = 20000 рублей.
4. При известной стоимости с НДС (23600 рублей), сам налог считается: 23600 × (1 – 1/1.18) = 3600 рублей.

Расчет НДС

1. 0% – применяется для товаров, вывозимых для продажи за территорию России (экспорт), а также логистических услуг, оказываемых в рамках внешнеторговой деятельности.
2. 10% – используется для книжной продукции, продуктов питания, товаров, предназначенных для детей или учреждений здравоохранения.
3. 18% – применяется во всех случаях, не охваченных первыми двумя пунктами.

1. Нужно выяснить, какая налоговая ставка применима в конкретном случае. В России используются три ставки: 0%,10% и 18%. Чтобы определиться с выбором, необходимо изучить статью 164 Налогового Кодекса.
2. Рассчитать налоговую базу. Это исходная стоимость реализуемых товаров и услуг, увеличенная на размер акцизов (если речь идет о подакцизной продукции).
3. Воспользоваться формулой НДС, которая будет рассмотрена далее.

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость)

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Налоги и налогообложение

• приняты к вычету при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (ст. 171, 172 НК);
• включены в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 170 НК);
• отнесены на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 5 ст. 170 НК);
• покрыты за счет собственных источников предприятия или ИП.

Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК.

Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение

В некоторых случаях предприниматель вправе рассчитывать на возмещение НДС. Что это за процедура? Дело в том, что возможен вариант, при котором по истечении налогового периода размер положенных вычетов будет больше, чем исчисленная величина налога. Как платить НДС в этом случае? Как таковые обязательства по перечислению необходимых сумм в бюджет не исчезают. Однако переплату предприниматель может вернуть. Главное — успеть это сделать в течение трех лет по истечении налогового периода, в котором возникло право на возмещение. Правда, есть здесь один нюанс. Если фирма заявит о своем праве на возмещение НДС, то налоговые органы обязаны проверить обоснованность данной заявки. То есть будет проведена налоговая проверка организации.

В некоторых случаях НДС не платится в силу того, что финансовая сделка не признается объектом исчисления налога. Например, это может быть передача имущества, инвестиции в уставный капитал и иные подобные операции. В 149 статье НК РФ, к тому же, излагается список активностей, которые являются объектом налогообложения по НДС, ставка по факту для них, однако, нулевая. Правда, эксперты рекомендуют предпринимателям заглядывать в этот перечень как можно чаще — он может корректироваться, исходя из редакций законодательства.

Порядок начисления НДС

Налоговая ставка 10% применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей.
1. Продовольственные товары: скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты (за изъятиями, установленными в подпункте 1 п. 2 ст. 164 НК РФ); молоко и молокопродукты, в том числе мороженое, произведенное на их основе; яйца и яйцепродукты; масло растительное; маргарин; сахар, в том числе сахар-сырец; соль; зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы; мас-лосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи); хлеб и хлебобулочные изделия, в том числе сдобные, Сухарные и бараночные изделия; крупа; мука; макаронные изделия; живая рыба, море-и рыбопродукты; продукты детского и диабетического питания; овощи, в том числе картофель.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Порядок начисления и уплаты НДС

д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

При реализации продукции по ценам ниже себестоимости (речь идёт о приобретенной продукции у другого предприятия для дальнейшей перепродажи) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными после реализации продукции, относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении у предприятия после уплаты налога на прибыль, и зачёту в счёт предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит. При осуществлении обмена продукцией (товарами и услугами) либо её передачи безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой же или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором происходит обозначенная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц — исходя из цены её последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае, если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, то к данной продукции при исчислении налога применяется рыночная цена на аналогичную продукцию или схожий товарозаменитель, но она не должна быть ниже фактической себестоимости.