Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)
Общая система налогообложения (ОСН) — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют «которую еще называют — общий налоговый режим» или ОСНО.
В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.
Документы для создания — и ведения бизнеса
Прежде чем определяться с выбором специального налогового режима, необходимо в НК РФ уточнить следующую информацию: какие налогоплательщики имеют право применять конкретный налоговый режим, а какие — нет. К примеру, если опять-таки говорить об упрощенной системе налогообложения, то согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять данную систему налогообложения не вправе следующие организации:
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН — порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (УСН), установленные в ст. 346.13 НК. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН И ОБРАТНО — установлены в ст. 346.25 НК. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила: 1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Общий режим налогообложения, применяемый организациями — субъектами малого предпринимательства
Основным нормативным документом, устанавливающим основные принципы формирования учетной политики в целях бухгалтерского учета, служит бухгалтерский стандарт — Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н .
По окончании месяца выявляется финансовый результат, отражаемый отдельной строкой, подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов учета средств и их источников. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников за месяц выводится сальдо по каждому их виду на 1-е число следующего месяца.
Общий налоговый режим
- В соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса (НК РФ) объектом налогообложения признаются следующие операции:
- 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
- В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
- 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Как только организация приобрела имущество и поставила его на баланс в качестве основного средства, ей придется платить с него налог. Налогом на имущество у российских организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. При этом налог на имущество уплачивается и в отношении имущества, которое организация передала другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесла в совместную деятельность.
Характеристика режимов налогообложения
Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйственными организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на российскую таможенную территорию), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога. При этом установлено, что данный налог исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, каковым является календарный год.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые по тем или иным соображениям или причинам будут работать в рамках традиционной системы налогообложения, предложены следующие ставки налога на прибыль по деятельности, связанной с производством и переработкой собственного сельскохозяйственного сырья:
Отчетность ИП на общей системе налогообложения
Отметим также, что на сегодняшний день множество специализированных фирм оказывают услуги по подготовке и сдаче деклараций для индивидуальных предпринимателей. Стоимость этих услуг зависит преимущественно от количества отчетов, а также от объема информации, необходимой для отражения в них.
Налоговая отчетность при ОСНО, как и на других системах налогообложения, подразумевает три варианта представления: в электронном виде, по почте и непосредственно в налоговую. Однако с 2016 года, если у предпринимателя работают более чем 25 человек, он должен подавать отчеты только в электронной форме.
Общий режим налогообложения для ООО
Налоговым кодексом РФ предусмотрено несколько режимов налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Все их условно можно разделить на специальные (ЕНВД, «упрощенка», ЕСХН, патент) и общий — ОСНО. Общее налогообложение ООО является самым трудоемким и довольно сложным, поэтому небольшие фирмы не хотят быть его участниками. Однако определенным категориям юридических лиц ОСН идеально подойдет.
- НДС. Размер налога зависит от категории продукции, стандартная ставка составляет 18%, есть также перечень товаров, которые подпадают под 10% и нулевое налогообложение. Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции или предоставления услуг;
- налог на имущество. Размер платежа устанавливается региональными органами и не может превышать 2,2%. Если налоговая база зависит от кадастровой стоимости объектов недвижимости, тогда ставка не может превышать 2%;
- налог на прибыль. Изымается по ставке 20%. Объект налогообложения определяется просто – от выручки отнимаются все расходы. Принимаются во внимание годовые показатели предприятия;
- предприниматели платят подоходный налог в размере 13%;
- транспортный налог, если ООО владеет транспортными средствами. Размер платежа зависит от объема двигателя автомобиля;
- земельный налог. Уплачивается в размере 1,5% от стоимости земельного участка, который находится в собственности общества.
Какой режим налогообложения выгоднее: упрощенка, вмененка или общая система
С 2013 года у компаний будет выбор между тремя системами налогообложения: общей, «упрощенкой» и «вмененкой». Главное при выборе — это налоговая нагрузка, но она зависит от многих факторов: вида деятельности, объема доходов и расходов, объекта налогообложения. Вы можете скачать файл Excel, который по вашим данным рассчитает налоги для каждого режима и поможет выбрать оптимальный. Но помимо платежей в бюджет надо еще учесть несколько нюансов. Сравнить системы налогообложения по ключевым показателям поможет таблица.
С января 2013 года «вмененка» станет добровольной. Так что, если перечень видов деятельности компании включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на «упрощенку» или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее «вмененка». На «упрощенке» полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На «вмененке» этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя компании. К примеру, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек.